Công văn 505/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Trả lời văn bản số 28/CV-TP-2013 ngày 30/12/2013 của Công ty về kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng GTGT, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Điểm 1.2 Mục III Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn về thuế GTGT:

+ Tại Tiết c.8 quy định:

“Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ còn sót hoá đơn hoặc chứng từ nộp thuế chưa kê khai, khấu trừ thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa là 6 (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hoá đơn, chứng từ bỏ sót.

Ví dụ 19: Cơ sở kinh doanh A có 01 hoá đơn GTGT mua vào lập ngày 10/2/2009. Trong kỳ kê khai thuế tháng 2/2009, kế toán của cơ sở kinh doanh bỏ sót không kê khai hoá đơn này thì cơ sở kinh doanh A được kê khai và khấu trừ bổ sung tối đa là kỳ kê khai tháng 7/2009.

+ Tại Tiết c.9 quy định:

“Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc vào tính vào nguyên giá tài sản cố định theo quy định của pháp luật.”

Trường hợp Công ty theo trình bày có 02 hóa đơn GTGT mua hàng hóa dịch vụ ngày 20/12/2011 của công ty Liên doanh Khai thác & Kinh doanh Khu chế xuất Sài Gòn – Linh Trung thì thời hạn để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa là tháng 5/2012. Trường hợp Công ty kê khai khấu trừ quá thời hạn quy định nêu trên thì số thuế GTGT đầu vào của 02 hóa đơn này Công ty không được kê khai, khấu trừ mà được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá tài sản cố định theo quy định.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.