Công văn 4006/CTDAN-TTHT Đà Nẵng 2023 lập hóa đơn và kê khai thuế giá trị gia tăng

Trả lời văn bản số 376/CTCN-TCKT ngày 11/4/2022 của Công ty Cổ phần Cấp nước Đà Nẵng (gọi tắt là Công ty) đề nghị giải đáp vướng mắc về việc lập hóa đơn và kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hóa đơn tiền nước theo kỳ quy ước, Cục Thuế thành phố Đà Nẵng có ý kiến như sau:

Căn cứ các quy định tại:

- Khoản 4 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với các trường hợp cụ thể;

- Khoản 3 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch.

Theo đó, trường hợp Công ty cung cấp nước sạch theo kỳ nhất định cần có thời gian đối soát số liệu giữa Công ty và khách hàng thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước. Kỳ quy ước để làm căn cứ tính lượng hàng hóa, dịch vụ cung cấp căn cứ thỏa thuận giữa Công ty với người mua theo quy định tại điểm a khoản 4 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp nước sạch là ngày ghi chỉ số nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Vì vậy, trường hợp Công ty có thời điểm lập hóa đơn GTGT trong tháng 4/2023 nhưng ghi nhận doanh thu, kê khai nộp thuế GTGT trong tháng 5/2023 là chưa phù hợp với quy định.

Cục Thuế TP. Đà Nẵng trả lời Công ty được biết và thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thêm, đề nghị liên hệ trực tiếp với Cục Thuế (phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ) địa chỉ: số 190 Phan Đăng Lưu, Q.Hải Châu, TP.Đà Nẵng để được hướng dẫn hoặc tham khảo thêm các thông tin về chính sách thuế tại: Trang Thông tin điện tử của Cục Thuế TP. Đà Nẵng tại địa chỉ: https://danang.gdt.gov.vn./.