Công văn 3683/TCT-CS của Tổng cục Thuế về việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mở rộng và dự án đầu tư sản xuất mới

Kính gửi: Bộ Kế hoạch và Đầu tư

Trả lời công văn số 5554/BKH-KCN&KCX ngày 31/7/2008 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư về đề nghị hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mở rộng và dự án đầu tư sản xuất mới, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1) Về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mở rộng.

- Tại Điều 36 Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/2/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ quy định: Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao năng lực sản xuất thì được miễn, giảm thuế cho phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mang lại, không có quy định được hưởng ưu đãi về thuế suất thuế TNDN.

- Tại điểm 2 mục IV Phần E Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính về thuế thu nhập doanh nghiệp đã hướng dẫn: Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao năng lực sản xuất thì được miễn thuế, giảm thuế cho phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mang lại theo quy định tại Nghị định số 24/2007/NĐ-CP nêu trên, không quy định được hưởng ưu đãi về thuế suất thuế TNNN.

Vậy từ năm 2007, cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư mở rộng đáp ứng các điều kiện ưu đãi đầu tư thì chỉ được hưởng ưu đãi về thời gian miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mang lại theo các điều kiện đáp ứng, phần thu nhập tăng thêm này không được hưởng ưu đãi về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.

2) Về ưu đãi đối với dự án đầu tư sản xuất mới.

- Tại khoản 8 Điều 3 Luật Đầu tư được Quốc hội thông qua ngày 29/11/2005 quy định: "Dự án đầu tư là tập hợp các đề xuất bỏ vốn trung và dài hạn để tiến hành các hoạt động đầu tư trên địa bàn cụ thể trong khoảng thời gian xác định".

Căn cứ theo quy định của Luật Đầu tư thì dự án đầu tư có thể hình thành hoặc không hình thành cơ sở kinh doanh để triển khai thực hiện dự án đầu tư đó.

- Theo quy định tại Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11, Nghị định số 24/2007/NĐ-CP và Thông tư số 134/2007/TT-BTC thì điều kiện để được hưởng ưu đãi đối với đầu tư mới là ưu đãi đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư, chứ không phải là ưu đãi đối với dự án đầu tư sản xuất mới.

Trường hợp cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới lắp đặt dây chuyền sản xuất, mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao năng lực sản xuất thì không thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi thuế TNDN như cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư mà chi được hưởng ưu đãi đầu tư mở rộng cho phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mang lại.

Tổng cục Thuế trả lời để Bộ Kế hoạch và Đầu tư biết và hướng dẫn thực hiện./.