Công văn 26978/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội về việc xác định giá trị cổ tức nhận bằng cổ phiếu

Kính gửi: Công ty cổ phần Quản lý quỹ đầu tư chứng khoán An Bình
(Địa chỉ: Tầng 12, Tòa nhà Geleximco, số 36 Hoàng Cầu, Q. Đống Đa, TP. Hà Nội - Mã số thuế: 0102130960)

Trả lời công văn số 2503.01/2019/CV-PKT/ABF ngày 25/03/2019 của Công ty cổ phần Quản lý quỹ đầu tư chứng khoán An Bình (sau đây gọi là ABF) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 được Quốc Hội ban hành ngày 26/11/2014 quy định như sau:

+ Tại Khoản 3 Điều 4 giải thích từ như sau:

"3. Cổ tức là khoản lợi nhuận ròng được trả cho mỗi cổ phần bằng tiền mặt hoặc bằng tài sản khác từ nguồn lợi nhuận còn lại của công ty cổ phần sau khi đã thực hiện nghĩa vụ về tài chính.”

+ Tại Điều 132 quy định việc trả cổ tức như sau:

“1. Cổ tức trả cho cổ phần ưu đãi được thực hiện theo các điều kiện áp dụng riêng cho mỗi loại cổ phần ưu đãi.

2. Cổ tức trả cho cổ phần phổ thông được xác định căn cứ vào số lợi nhuận ròng đã thực hiện và khoản chi trả cổ tức được trích từ nguồn lợi nhuận giữ lại của công ty...

3. Cổ tức có thể được chi trả bằng tiền mặt, bằng cổ phần của công ty hoặc bằng tài sản khác quy định tại Điều lệ công ty. Nếu chi trả bằng tiền mặt thì phải được thực hiện bằng Đồng Việt Nam và có thể được chi trả bằng séc, chuyển khoản hoặc lệnh trả tiền gửi bằng bưu điện đến địa chỉ thường trú hoặc địa chỉ liên lạc của cổ đông.

…"

- Căn cứ Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp:

+ Tại Điều 8 hướng dẫn về thu nhập miễn thuế như sau:

“Điều 8. Thu nhập được miễn thuế

...6. Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp trong nước, sau khi bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.”

+ Tại Điều 15 hướng dẫn về thu nhập chuyển nhượng chứng khoán:

“Điều 15. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán

1. Phạm vi áp dụng:

Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán của doanh nghiệp là thu nhập có được từ việc chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định.

…

2. Căn cứ tính thuế:

Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán trong kỳ được xác định bằng giá bán chứng khoán trừ (-) giá mua của chứng khoán chuyển nhượng, trừ (-) các chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng.

…"

Căn cứ các quy định trên, trường hợp ABF nhận được cổ tức bằng cổ phiếu của một khoản đầu tư chứng khoán kinh doanh thì phần cổ tức trên thuộc trường hợp miễn thuế TNDN theo quy định tại Điều 8 Thông tư 78/2014/TT-BTC.

Khi ABF thực hiện chuyển nhượng toàn bộ cổ tức bằng cổ phiếu cùng khoản đầu tư chứng khoán này thì ABF phải tính nộp thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán theo quy định tại Điều 15 Thông tư 78/2014/TT-BTC.

Nội dung ABF hỏi về hạch toán kế toán đối với phần cổ tức nhận được như đã nêu trên không thuộc thẩm quyền giải quyết của cơ quan thuế. Đề nghị đơn vị liên hệ với Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán - Bộ Tài chính để được hướng dẫn.

Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty cổ phần Quản lý quỹ đầu tư chứng khoán An Bình được biết và thực hiện./.