Công văn 2656/CTPTH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Phú Thọ về việc trích khấu hao tài sản cố định

Kính gửi: CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ

(V/v :Xin được hướng dẫn một số vướng mắc)

- Tên doanh nghiệp: CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN BAO BÌ AVESTAR 

- Mã số thuế: 2601056593 

- Địa chỉ trụ sở chính: Lô A2, A3, Cụm Công Nghiệp Hợp Hải, Xã Phùng Nguyên, Huyện Lâm Thao, Tỉnh Phú Thọ. 

- Người đại diện theo pháp luật: Phạm Hữu Hùng 

- Địa chỉ mail: [email protected] 

- Giấy phép đăng ký kinh doanh đăng ký lần đầu ngày 09/02/2021 Đăng ký thay đổi lần 1 ngày 09/03/2021. 

- Giấy phép đầu tư số: 7417532312 cấp ngày 08/10/2021 

- Ngành Nghề: Sản xuất kinh doanh Bao Bì, gia công các loại Bao bì 

Công ty Cổ Phần Tập Đoàn Bao Bì Avestar (Sau đây gọi tắt là Công Ty) xin gửi lời chào trân trọng tới Cục Thuế Tỉnh Phú Thọ, Công ty chúng tôi xin phép được Quý Cục giải đáp vướng mắc sau: 

Công ty chúng tôi với đầu tư dự án tương đối lớn, và trong thời gian đầu chúng tôi hoàn thiện dự án cần có thời gian tiếp cận thị trường, do đó để đảm bảo được lợi nhuận cho doanh nghiệp để đóng góp thuế cho nhà nước, chúng tôi dự kiến trích khấu hao tài sản như sau (Có bảng kê chi tiết từng loại tài sản và giá trị khấu hao kèm theo).

Xin hỏi Cục Thuế tỉnh Phú Thọ việc công ty chúng tôi trích khấu hao như vậy có đảm bảo theo quy định của Pháp luật kế toán, thuế không? 

Chúng tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ và hỗ trợ của Quý Cục thuế giúp hoạt động của Công Ty được thuận tiện. 

Kính gửi: CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN BAO BÌ AVESTAR; 

Mã số thuế: 2601056593; 

Địa chỉ: Lô A2, A3, cụm công nghiệp Hợp Hải, 

xã Phùng Nguyên, huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ 

Trả lời công văn số 03/2023/CV-AVT ngày 24/11/2023 của CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN BAO BÌ AVESTAR (sau đây gọi là Công ty) đề nghị hướng dẫn về việc trích khấu hao tài sản cố định. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ có ý kiến như sau: 

Căn cứ Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. 

- Tại Điều 9 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính (bổ sung bởi khoản 4 Điều 1 Thông tư số 147/2016/TT-BTC) hướng dẫn nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ: 

“1. Tất cả TSCĐ hiện có của doanh nghiệp đều phải trích khấu hao, trừ những tài sản cố định sau đây: 

…

9. Việc trích hoặc thôi trích khấu hao TSCĐ được thực hiện bắt đầu từ ngày (theo số ngày của tháng) mà TSCĐ tăng hoặc giảm. Doanh nghiệp thực hiện hạch toán tăng, giảm TSCĐ theo quy định hiện hành về chế độ kế toán doanh nghiệp. ...”

- Tại Điều 13 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính quy định về các phương pháp trích khấu hao tài sản cố định: 

“Điều 13. Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định: 

1. Các phương pháp trích khấu hao: 

a) Phương pháp khấu hao đường thẳng. 

b) Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh. 

c) Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm. 

2. Căn cứ khả năng đáp ứng các điều kiện áp dụng quy định cho từng phương pháp trích khấu hao tài sản cố định, doanh nghiệp được lựa chọn các phương pháp trích khấu hao phù hợp với từng loại tài sản cố định của doanh nghiệp: 

a) Phương pháp khấu hao đường thẳng là phương pháp trích khấu hao theo mức tính ổn định từng năm vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp của tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh. 

…

b) Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh: 

Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh được áp dụng đối với các doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực có công nghệ đòi hỏi phải thay đổi, phát triển nhanh. 

TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh phải thoả mãn đồng thời các điều kiện sau: 

- Là tài sản cố định đầu tư mới (chưa qua sử dụng); 

- Là các loại máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm. 

c) Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm: 

Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao theo phương pháp này là các loại máy móc, thiết bị thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau: 

- Trực tiếp liên quan đến việc sản xuất sản phẩm; 

- Xác định được tổng số lượng, khối lượng sản phẩm sản xuất theo công suất thiết kế của tài sản cố định; 

- Công suất sử dụng thực tế bình quân tháng trong năm tài chính không thấp hơn 100% công suất thiết kế. 

Nội dung của các phương pháp trích khấu hao được quy định chi tiết tại Phụ lục 2 ban hành kèm theo Thông tư này. 

3. Doanh nghiệp tự quyết định phương pháp trích khấu hao, thời gian trích khấu hao TSCĐ theo quy định tại Thông tư này và thông báo với cơ quan thué trực tiếp quản lý trước khi bắt đầu thực hiện. 

4. Phương pháp trích khấu hao áp dụng cho từng TSCĐ mà doanh nghiệp đã lựa chọn và thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý phải được thực hiện nhất quán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ. Trường hợp đặc biệt cần thay đổi phương pháp trích khấu hao, doanh nghiệp phải giải trình rõ sự thay đổi về cách thức sử dụng TSCĐ để đem lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp. Mỗi tài sản cố định chỉ được phép thay đổi một lần phương pháp trích khấu hao trong quá trình sử dụng và phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.” 

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ trả lời theo nguyên tắc như sau: 

Công ty tự quyết định phương pháp trích khấu hao, thời gian trích khấu hao TSCĐ theo quy định hiện hành tại Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2023 của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao; thực hiện thông báo phương pháp trích khấu hao, thời gian trích khấu hao TSCĐ mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao và phải được thực hiện nhất quán trong quá trình sử dụng TSCĐ. Trường hợp có sự thay đổi phương pháp trích khấu hao, Công ty phải giải trình rõ sự thay đổi về cách thức sử dụng TSCĐ để đem lại lợi ích kinh tế cho Công ty. Mỗi tài sản cố định chỉ được phép thay đổi một lần phương pháp trích khấu trong quá trình sử dụng và phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. 

Công văn số 03/2023/CV-AVT ngày 24/11/2023 của Công ty hỏi với tình huống dự kiến trích khấu hao tài sản cố định tại Công ty, do vậy Cục Thuế tỉnh Phú Thọ không có cơ sở để trả lời chi tiết, cụ thể cho tình huống giả định và chưa xảy ra tại Công ty. Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế phát sinh tại đơn vị để thực hiện theo đúng quy định của pháp luật.Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn được đăng tải trên Website của Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (http://phutho.gdt.gov.vn) hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2 - Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (số điện thoại: 0210 6250655) cung cấp hồ sơ, tài liệu có liên quan để được hướng dẫn сụ thể. 

Cục Thuế tỉnh Phú Thọ trả lời để CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN BAO BÌ AVESTAR được biết và thực hiện theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại Công văn này./.