Công văn 2273/CTTNI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Tây Ninh về việc xác định chi phí thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Công ty TNHH TransAsia TanTec.
(Địa chỉ: Lô B6.1, đường C4, KCN Thành Thành Công, Phường An Hòa,
Thị xã Trảng Bàng, tỉnh Tây Ninh)

Cục Thuế nhận được công văn số 160623/ISA-2023 ngày 16/6/2023 của Công ty TNHH TransAsia TanTec về việc xác định chi phí tính thuế TNDN đối với phần phát sinh thuế thu nhập cá nhân. Cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính quy định:

“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

...

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:

...

2.37. Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế; thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định được khấu trừ theo quy định tại các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng; thuế thu nhập doanh nghiệp trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài mà theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân trừ trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân.”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH TransAsia TanTec ký hợp đồng lao động, chi trả tiền lương tiền công cho người lao động, trong hợp đồng quy định không bao gồm tiền thuế thu nhập cá nhân thì tiền thuế thu nhập cá nhân được tính vào chi phí tính thuế TNDN.

Trường hợp người lao động có nguồn thu nhập từ nước ngoài, Công ty TNHH TransAsia TanTec chi trả thay tiền thuế TNCN đối với khoản thu nhập này, không liên quan đến hoạt động sản xuất của Công ty thì khoản chi này không được tính vào chi phí được trừ vào chi phí tính thuế TNDN.

Cục Thuế thông báo đến Công ty TNHH TransAsia TanTec biết để thực hiện đúng theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.