Công văn 1853/CTHPH-TTHT của Cục Thuế TP Hải Phòng về việc giải đáp chính sách thuế

Kính gửi: Công ty Cổ phần Nhựa Kỹ thuật Vân Long

Mã số thuế: 0201980327

Địa chỉ: Lô P-3 Khu công nghiệp Tràng Duệ, Xã An Hòa, Huyện An Dương,

Thành phố Hải Phòng.

Cục Thuế TP Hải Phòng nhận được công văn số 0404/CV-VTP đề ngày 04/04/2023 của Công ty Cổ phần Nhựa Kỹ thuật Vân Long (sau đây gọi là “Công ty”), đề nghị hướng dẫn về chính sách thuế.

Về vấn đề này, Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 5 Luật Thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/06/2005 của Quốc hội quy định về việc áp dụng điều ước quốc tế, pháp luật nước ngoài và tập quán thương mại quốc tế:

“Điều 5. Áp dụng điều ước quốc tế, pháp luật nước ngoài và tập quán thương mại quốc tế

1. Trường hợp điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên có quy định áp dụng pháp luật nước ngoài, tập quán thương mại quốc tế hoặc có quy định khác với quy định của Luật này thì áp dụng quy định của điều ước quốc tế đó.

2. Các bên trong giao dịch thương mại có yếu tố nước ngoài được thỏa thuận áp dụng pháp luật nước ngoài, tập quán thương mại quốc tế nếu pháp luật nước ngoài, tập quán thương mại quốc tế đó không trái với các nguyên tắc cơ bản của pháp luật Việt Nam.”;

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ:

“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”;

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng:

- Tại điểm a khoản 5 Điều 7 quy định về giá tính thuế:

“5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.

Một số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như sau:

a) Đối với hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền, tặng hàng hóa cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền thì giá tính thuế đối với hàng mẫu, dịch vụ mẫu được xác định bằng 0.”;

- Tại khoản 2 Điều 9 quy định về điều kiện áp dụng thuế suất 0%:

“2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:

a) Đối với hàng hóa xuất khẩu:

- Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng ủy thác xuất khẩu;

- Có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;

- Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này.”.

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục thuế TP Hải Phòng hướng dẫn về mặt nguyên tắc như sau:

+ Trường hợp Công ty xuất khẩu hàng mẫu ra nước ngoài không thu tiền của khách hàng, thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại (bao gồm pháp luật Việt Nam hoặc các trường hợp theo quy định tại Điều 5 Luật Thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/06/2005 của Quốc hội) thì khi xuất hàng Công ty phải lập hóa đơn, giá tính thuế được xác định bằng không (0).

+ Trường hợp Công ty xuất khẩu hàng mẫu ra nước ngoài nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại (bao gồm pháp luật Việt Nam hoặc các trường hợp theo quy định tại Điều 5 Luật Thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/06/2005 của Quốc hội) thì Công ty phải lập hóa đơn, kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ và khoản 5 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. Doanh thu này nếu đáp ứng điều kiện về hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất thuế GTGT là 0%.

Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến để Công ty Cổ phần Nhựa Kỹ thuật Vân Long biết và thực hiện./.