Công văn 1608/CTHYE-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hưng Yên về việc chính sách thuế thu nhập cá nhân với người lao động nước ngoài

Kính gửi: Công ty TNHH Regina Miracle International Hưng Yên
 Địa chỉ: Lô đất số L6, KCN Dệt May Phố Nối B, phường Dị Sử,
 thị xã Mỹ Hào, tỉnh Hưng Yên. MST: 0901038658.

Trả lời Văn bản ngày 21/3/2023 của Công ty TNHH Regina Miracle International Hưng Yên về việc hướng dẫn kê khai, nộp, quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với người lao động của nhà thầu nước ngoài, Cục Thuế tỉnh Hưng Yên có ý kiến như sau:

Tại Điều 2 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định về phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế như sau:

“…

Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập”

Tại tiết a.2 điểm a khoản 3 Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính quy định về khai thuế TNCN như sau:

“a.2) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế bao gồm: cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài; cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam nhưng được trả từ nước ngoài; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam chi trả nhưng chưa khấu trừ thuế; cá nhân nhận cổ phiếu thưởng từ đơn vị chi trả.”

Tại điểm c khoản 2 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo quý như sau:

“...; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.”

Tại mục 9.2 Phụ lục I Danh mục hồ sơ khai thuế kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định hồ sơ khai thuế TNCN như sau:

Tại Điều 27 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định về trách nhiệm của tổ chức Việt Nam ký hợp đồng mua dịch vụ của nhà thầu nước ngoài không hoạt động tại Việt Nam như sau:

“Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam (sau đây gọi tắt là bên Việt Nam) có ký hợp đồng mua dịch vụ của nhà thầu nước ngoài mà nhà thầu đó có ký hợp đồng lao động với người nước ngoài làm việc tại Việt Nam thì bên Việt Nam có trách nhiệm thông báo cho nhà thầu nước ngoài về nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân của người lao động nước ngoài và về trách nhiệm cung cấp các thông tin về người lao động nước ngoài, gồm: danh sách, quốc tịch, số hộ chiếu, thời gian làm việc, công việc đảm nhận, thu nhập cho bên Việt Nam để bên Việt Nam cung cấp cho cơ quan thuế chậm nhất trước 07 ngày kể từ ngày cá nhân nước ngoài bắt đầu làm việc tại Việt Nam.”

Tại khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định về thời hạn nộp thuế như sau:

“1. Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.

…”

Căn cứ Điều 59 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định về xử lý đối với việc chậm nộp tiền thuế.

Căn cứ các quy định trên, trường hợp người lao động nước ngoài là cá nhân không cư trú, đến Công ty TNHH Regina Miracle International Hưng Yên làm việc theo hợp đồng với nhà thầu nước ngoài, phát sinh thu nhập chịu thuế TNCN do nhà thầu nước ngoài trực tiếp chi trả thì:

- Cá nhân thuộc diện trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và được lựa chọn khai thuế theo quý. Hồ sơ khai thuế là tờ khai thuế TNCN mẫu số 02/KK- TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú không thuộc trường hợp khai quyết toán thuế.

- Cá nhân thực hiện nộp thuế theo thời hạn quy định tại khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, nộp tiền chậm nộp tiền thuế (nếu có) theo quy định tại Điều 59 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.

- Công ty có trách nhiệm thông báo cho nhà thầu nước ngoài về nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân của người lao động nước ngoài và về trách nhiệm cung cấp các thông tin về người lao động nước ngoài, gồm: danh sách, quốc tịch, số hộ chiếu, thời gian làm việc, công việc đảm nhận, thu nhập cho Công ty để Công ty cung cấp cho cơ quan thuế chậm nhất trước 07 ngày kể từ ngày cá nhân nước ngoài bắt đầu làm việc tại Việt Nam.

- Trường hợp cá nhân người nước ngoài đã về nước, có ủy quyền cho Công ty hoàn thành nghĩa vụ thuế thì Công ty có trách nhiệm khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định.

Cục Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời để Công ty TNHH Regina Miracle International Hưng Yên biết và thực hiện./.