Công văn 1224/CTHYE-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hưng Yên về việc chính sách thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Công ty TNHH Tribeco Miền Bắc

Địa chỉ: Đường D2, Khu CN Yên Mỹ II, huyện Yên Mỹ, tỉnh Hưng Yên.

MST: 0900269243

Trả lời Văn bản số TRI-KTTV/CV-20230106 ngày 06/01/2023 của Công ty TNHH Tribeco Miền Bắc về thuế suất thuế GTGT áp dụng từ ngày 01/01/2023 đối với các mặt hàng đã được giảm thuế trong năm 2022, Cục Thuế tỉnh Hưng Yên có ý kiến như sau:

Tại khoản 1 Điều 3 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định hiệu lực thi hành như sau:

“1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 02 năm 2022.

Điều 1 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022.”

Tại khoản 22 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về việc thể hiện chiết khấu thương mại trên hóa đơn GTGT như sau:

“…

Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng. Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.

…”

Tại điểm e khoản 1 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính quy định về xử lý hóa đơn đã lập có sai sót như sau:

“e) Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh.”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Tribeco Miền Bắc áp dụng hình thức chiết khấu thương mại cho khách hàng căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa năm 2022, đến năm 2023 khách hàng đã ngừng mua hàng thì Công ty lập hóa đơn điều chỉnh cho các hóa đơn đã lập năm 2022 của từng khách hàng kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, Công ty và khách hàng kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.

Trường hợp hóa đơn GTGT đã lập của hàng hóa bán ra thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 8% theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP thì khi lập hóa đơn điều chỉnh, Công ty ghi thuế suất 8%.

Trường hợp trên hóa đơn có sai sót đối với các nội dung về giá trị (bao gồm các nội dung: số lượng, đơn giá, thành tiền) thì khi lập hóa đơn điều chỉnh phải áp dụng quy định tại điểm e khoản 1 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC.

Cục Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời để đơn vị biết và thực hiện./.