Công văn 1221/CTHYE-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hưng Yên về việc chính sách thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Công ty Cổ phần Bao bì Mitaco

Địa chỉ: KCN Phố Nối B, xã Liêu Xá, huyện Yên Mỹ, tỉnh Hưng Yên.
MST: 0100366086.

Trả lời Văn bản số 18.02.23 ngày 18/02/2023 của Công ty Cổ phần Bao bì Mitaco về thuế suất thuế giá trị gia tăng, Cục Thuế tỉnh Hưng Yên có ý kiến như sau:

Tại khoản 1 Điều 3 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định hiệu lực thi hành như sau:

“1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 02 năm 2022.

Điều 1 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022.”

Tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:

“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”

Tại khoản 22 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về việc thể hiện chiết khấu thương mại trên hóa đơn GTGT như sau:

“…

Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng. Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.

…”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty Cổ phần Bao bì Mitaco lập hóa đơn GTGT của hàng hóa bán ra thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 8% theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP thì khi phát sinh trả lại hàng hóa, hóa đơn trả hàng được lập với thuế suất thuế GTGT là 8%.

Theo trình bày của đơn vị, Công ty áp dụng hình thức chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ, số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua kỳ tiếp sau. Trường hợp hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ được lập sau ngày 31/12/2022 thì không được áp dụng giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.

Cục Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời để Công ty Cổ phần Bao bì Mitaco biết và thực hiện./.