Công văn 11632/CTHDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hải Dương về việc chính sách thuế khi sáp nhập doanh nghiệp

(Đ/c: KCN Đại An, phường Tứ Minh, TP Hải Dương, tỉnh Hải Dương)

Trả lời Công văn số 3006/CV/SHC ngày 30/06/2023 của Công ty TNHH Shinheung Vina (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc thủ tục về thuế khi sáp nhập Công ty. Cục Thuế tỉnh Hải Dương có ý kiến như sau:

Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội quy định về Luật Quản lý thuế:

+ Tại Điều 39 quy định về chấm dứt hiệu lực mã số thuế

1. Người nộp thuế đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh thì thực hiện chấm dứt hiệu lực mã số thuế khi thuộc một trong các trường hợp sau đây:

…

c) Bị chia, bị sáp nhập, bị hợp nhất.”

+ Tại Điều 43 quy định về hồ sơ khai thuế

“…

6. Hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp bao gồm:

a) Tờ khai quyết toán thuế;

b) Báo cáo tài chính đến thời điểm chấm dứt hoạt động hoặc chấm dứt hợp đồng hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức lại doanh nghiệp;

c) Tài liệu khác có liên quan đến quyết toán thuế”

+ Tại Điều 44 quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

“…

4. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện.”

Căn cứ Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế:

+ Tại khoản 3 Điều 14 hướng dẫn về hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế:

“3. Hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế đối với người nộp thuế đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh là Văn bản đề nghị chấm dứt hiệu lực mã số thuế mẫu số 24/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này và các giấy tờ khác như sau:

a) Hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế của doanh nghiệp, hợp tác xã bị chia, bị sáp nhập, bị hợp nhất là một trong các giấy tờ sau: Bản sao quyết định chia, bản sao hợp đồng hợp nhất, bản sao hợp đồng sáp nhập.

…”

+ Tại Điều 16 hướng dẫn về xử lý hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế và trả kết quả:

1. Xử lý hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế của người nộp thuế quy định tại Khoản 1 Điều 14 Thông tư này:

a) Cơ quan thuế quản lý trực tiếp thực hiện:

a.1) Ban hành Thông báo về việc người nộp thuế ngừng hoạt động và đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế mẫu số 17/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư này gửi cho người nộp thuế trong thời hạn 02 (hai) ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế nhận đủ hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định.

…

2. Xử lý hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế của người nộp thuế quy định tại Khoản 3 Điều 14 Thông tư này:

a) Cơ quan thuế quản lý trực tiếp thực hiện như quy định tại Điểm a Khoản 1 Điều này. Riêng quy định về ban hành Thông báo về việc người nộp thuế chấm dứt hiệu lực mã số thuế mẫu số 18/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư này được thay bằng Thông báo về việc người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế để nộp hồ sơ <giải thể/chấm dứt hoạt động> đến cơ quan <đăng ký kinh doanh/đăng ký hợp tác xã> mẫu số 28/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư này.

…”

Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung hỏi của Công ty:

Trường hợp Công ty TNHH Shinheung Vina (Công ty bị sáp nhập) ký hợp đồng sáp nhập với Công ty TNHH Shinheung Đồng Nai (Công ty sáp nhập): Công ty nộp đủ hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định tới Cơ quan Thuế quản lý trực tiếp. Cơ quan Thuế thực hiện ban hành Thông báo về việc người nộp thuế ngừng hoạt động và đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế (mẫu số 17/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư số 105/2020/TT-BTC) để thông báo mã số thuế của Công ty được cập nhật về trạng thái “NNT ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế”. Từ ngày ban hành Thông báo này Công ty phải ngừng sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày tổ chức lại doanh nghiệp.

Cục Thuế tỉnh Hải Dương trả lời để Công ty TNHH Shinheung Vina được biết./.