Công văn 1099/CTBCA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn về việc khai thuế và thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

Kính gửi: Công ty TNHH Kẻ gỗ

Địa chỉ: Số 415 Hoàng Tăng Bí, Phường Đức Thắng, Quận Bắc Từ Liêm,

Hà Nội.

Ngày 27/8/2021, Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn nhận được Công văn số 08/KEGO ngày 25/8/2021 của Công ty TNHH Kẻ Gỗ v/v hồ sơ kê khai và hoàn thuế GTGT cho hoạt động đầu tư dự án. Vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn có ý kiến như sau:

1. Về kê khai thuế đối với dự án đầu tư:

- Tại điểm d khoản 1 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế quy định:

“d) Người nộp thuế đang hoạt động có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng riêng cho từng dự án đầu tư; đồng thời phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho từng dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) của hoạt động, sản xuất, kinh doanh đang thực hiện cùng kỳ tính thuế.”

- Theo Công văn số 1938/BTC-TCT ngày 26/02/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Thông tư số 156/2013/TT-BTC và các Thông tư khác.

- Tại điểm c khoản 3 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2012 của Bộ Tài chính quy định:

“ …Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng của dự án đầu tư bao gồm:

- Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư theo mẫu số 02/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này;

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào theo mẫu số 01-2/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này.

…”

Căn cứ quy định và hướng dẫn nêu trên, Công ty thực hiện dự án Nhà máy sản xuất đồ gỗ dùng một lần tại Khu công nghiệp Thanh Bình, huyện Chợ Mới, tỉnh Bắc Kạn, Công ty mua vào các trang thiết bị là máy móc phục vụ cho sản xuất của dự án thì thực hiện kê khai vào tờ khai mẫu số 02/GTGT.

2. Về thủ tục hoàn thuế đối với dự án đầu tư:

- Tại khoản 3 Điều 19 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định:

“3. Thủ tục hoàn thuế GTGT thực hiện theo quy định của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dân thi hành''”.

- Tại Điều 49 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2012 của Bộ Tài chính quy định:

“Điều 49. Hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với trường hợp có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết theo quy định của pháp luật về thuế GTGT, hoặc đối với trường hợp đang trong giai đoạn đầu tư chưa có thuế giá trị gia tăng đầu ra, hoặc bù trừ với số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư cùng với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh; trường hợp xuất khẩu là: Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN theo mẫu số 01/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư này”.

Cục Thuế trả lời để Công ty biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại Công văn này./.