Thông tư 41/2021/TT-BTC về tài chính Quỹ vắc-xin phòng COVID-19 Việt Nam

Phụ lục

HƯỚNG DẪN PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN, BÁO CÁO

VÀ CÔNG KHAI TÀI CHÍNH QUỸ

(Kèm theo Thông tư số 41/2021/TT-BTC ngày 02 tháng 6 năm 2021

của Bộ trưởng Bộ Tài chính)

1. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

1.1. Hạch toán thu vào Quỹ

a) Căn cứ báo có của ngân hàng, kho bạc về việc đóng góp tiền vào tài khoản của Quỹ mở tại Ngân hàng, Kho bạc, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi tại Ngân hàng, Kho bạc (1121, 1122)

            Có TK 511 - Thu Quỹ vắc-xin (5111)

b) Căn cứ số nhận tài trợ bằng hiện vật trên “Báo cáo tổng hợp hiện vật nhận tài trợ ghi thu vào Quỹ vắc-xin phòng Covid 19” của Bộ Y tế:

Nợ TK 611 - Chi Quỹ vắc-xin (6112)

            Có TK 511 - Thu Quỹ vắc-xin (51112)

c) Căn cứ chứng từ báo có của Ngân hàng, Kho bạc về trả lãi tiền gửi  của Quỹ, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (1121)

Có TK 511 - Thu Quỹ vắc-xin  (5118)

d) Cuối ngày chuyển toàn bộ số dư trên tài khoản Quỹ mở tại ngân hàng thương mại về tài khoản của Quỹ mở tại KBNN, căn cứ chứng từ chuyển tiền, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (1121,1122)- Chi tiết tiền gửi Quỹ tại KBNN.

Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (1121,1122)- Chi tiết tiền gửi Quỹ tại ngân hàng thương mại.

đ) Trường hợp thu bằng loại hình vật chất khác tại Quỹ, phải mở sổ để theo dõi chi tiết hiện vật tài trợ cho đến khi xuất bán thu nộp tiền vào Quỹ.

Khi bán nộp tiền vào Quỹ, căn cứ chứng từ nộp tiền, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi tại Ngân hàng, Kho bạc (1121)

            Có TK 511 - Thu Quỹ vắc-xin (5111)

1.2. Hạch toán chi ra từ Quỹ

a) Khi xuất Quỹ hỗ trợ mua, nhập khẩu vắc-xin theo quyết định của cấp có thẩm quyền:

(1) Chi bằng tiền Việt Nam, căn cứ chứng từ xuất Quỹ, ghi:

Nợ TK 611 - Chi Quỹ vắc-xin (6111)

            Có TK 112 - Tiền gửi tại Ngân hàng, Kho bạc (1121)

(2) Chi bằng ngoại tệ, căn cứ chứng từ liên quan, ghi:

- Trường hợp tỷ giá hạch toán tại thời điểm xuất quỹ cho Bộ Y tế lớn hơn tỷ giá đã ghi sổ của ngoại tệ:

Nợ TK 611 - Chi Quỹ vắc-xin (6111, 6112) (theo tỷ giá hạch toán tại thời điểm xuất quỹ)                                             

Có TK 112 - Tiền gửi tại Ngân hàng, Kho bạc (1122) (theo tỷ giá ghi sổ)

                        Có TK 411 - Nguồn Quỹ vắc-xin (phần chênh lệch tỷ giá giữa tỷ giá hạch toán tại thời điểm xuất quỹ và tỷ giá ghi sổ)

- Trường hợp tỷ giá hạch toán tại thời điểm xuất quỹ nhỏ hơn tỷ giá ghi sổ của ngoại tệ:

Nợ TK 611 - Chi Quỹ vắc-xin (6111, 6112) (theo tỷ giá hạch toán tại thời điểm xuất quỹ)                                            

            Nợ TK 411 -Nguồn Quỹ vắc-xin (Phần chênh lệch tỷ giá giữa tỷ giá hạch toán tại thời điểm xuất quỹ và tỷ giá ghi sổ).

                        Có TK 112 - Tiền gửi tại Ngân hàng, Kho bạc (1122) (theo tỷ giá ghi sổ).

b) Trường hợp đơn vị không sử dụng hết số đã nhận từ Quỹ, phải thu hồi nộp lại Quỹ hoặc số đã chuyển bị trả lại, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (1121, 1122)

Có TK 611- Chi Quỹ vắc-xin (6111)

c) Nộp số kết dư Quỹ vào ngân sách trung ương khi kết thúc hoạt động Quỹ, căn cứ chứng từ nộp tiền vào ngân sách, ghi: 

Nợ TK 411 - Nguồn Quỹ vắc-xin

Có TK 112 - Tiền gửi tại Ngân hàng, Kho bạc (1121, 1122)

1.3. Hạch toán đánh giá tỷ giá ngoại tệ cuối kỳ

Cuối kỳ, căn cứ tỷ giá hạch toán do Bộ Tài chính quy định, kế toán đánh giá lại tỷ giá ngoại tệ trên các tài khoản ngoại tệ, như sau:

          - Trường hợp tỷ giá hạch toán tại thời điểm cuối kỳ lớn hơn tỷ giá ghi sổ, phản ánh phần lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại tiền bằng ngoại tệ (phần chênh lệch do tỷ giá tăng), ghi:

Nợ 112- Tiền gửi ngân hàng, Kho bạc (1122)

                        Có TK 411- Nguồn Quỹ vắc-xin

          - Trường hợp tỷ giá hạch toán tại thời điểm cuối kỳ nhỏ hơn tỷ giá ghi sổ, phản ánh phần lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại tiền bằng ngoại tệ (phần chênh lệch do tỷ giá giảm), ghi:

            Nợ TK 411- Nguồn Quỹ vắc-xin

                        Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng, Kho bạc (1122)

1.4. Hạch toán kết chuyển cuối kỳ

Cuối kỳ, trước khi lập báo cáo tài chính kế toán lập phiếu chuyển khoản kết chuyển số thu, chi trong kỳ của Quỹ để xác định số tồn Quỹ:

- Kết chuyển toàn bộ số thu của Quỹ trong kỳ, ghi:

Nợ TK 511- Thu Quỹ vắc-xin

Có TK 411- Nguồn Quỹ vắc-xin

- Kết chuyển toàn bộ số chi của Quỹ trong kỳ, ghi:

Nợ TK 411- Nguồn Quỹ vắc-xin

            Có TK 611- Chi Quỹ vắc-xin.

            2. Quy định về Báo cáo tài chính và Báo cáo quyết toán Quỹ

            2.1. Mẫu biểu báo cáo

 II. BÁO CÁO THU TÀI TRỢ CHO QUỸ BẰNG CÁC LOẠI HÌNH VẬT CHẤT KHÁC

III. THÔNG TIN THUYẾT MINH

            1.Thuyết minh chỉ tiêu tiền Quỹ

            1.1 Tiền gửi ngân hàng, kho bạc

1.2. Tiền gửi có kỳ hạn (vốn nhàn rỗi): Thuyết minh chi tiết các thông tin về nơi gửi, kỳ hạn, lãi suất,…

2. Thuyết minh chỉ tiêu thu trong kỳ

2.1. Thu bằng tiền từ nhà tài trợ

Thuyết minh chi tiết tên đối với nhà tài tài trợ là tổ chức cá nhân có số tiền tài trợ lớn. Đối với nhà tài trợ nhỏ lẻ có thể thuyết minh 1 dòng.

2.2. Số thu tiền bán hiện vật nhận tài trợ nộp tiền vào Quỹ (nếu có)

Thuyết minh chi tiết theo loại hiện vật, nhà tài trợ, số lượng và tiền bán thu được theo từng loại hiện vật đã ghi thu vào Quỹ.

              2.3. Số ghi thu tài trợ bằng vắc-xin cho Quỹ do Bộ Y tế nhận và quản lý, sử dụng

(1) Số tài trợ bằng tiền Việt Nam:

(2) Số tài trợ bằng ngoại tệ theo tỷ giá hạch toán: Nguyên tệ x tỷ giá tại ngày lập báo cáo tài chính (chi tiết theo từng loại ngoại tệ)

(3) Số tiền thu được từ bán hiện vật tài trợ nộp vào Quỹ (nếu có)

(4) Số đã ghi thu tài trợ bằng vắc-xin vào Quỹ

              Tổng cộng thu trong kỳ = (1) + (2) + (3) + (4)

              3. Thuyết minh chỉ tiêu chi trong kỳ

              Thuyết minh chi tiết theo yêu cầu quản lý hoặc yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền.

4. Thông tin thuyết minh khác (nếu có) .............................................

Lập, ngày ... tháng ... năm ...

BÁO CÁO QUYẾT TOÁN QUỸ

Từ ngày …. tháng … năm … đến ngày … tháng …năm …

Đơn vị tính: 1.000 đồng  

Lập, ngày ... tháng ... năm ...

2.2. Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu báo cáo

2.2.1. Báo cáo tài chính Quỹ

2.2.1.1. Thu, chi Quỹ

a) Chỉ tiêu Cột:

- Cột A, B: Số thứ tự và tên các chỉ tiêu thu, chi của Quỹ.

- Cột C: Mã số các chỉ tiêu.

- Cột 1: Số liệu trong kỳ, bao gồm số dư đầu kỳ, số dư cuối kỳ và số phát sinh trong kỳ.

- Cột 2: Số liệu lũy kế từ khi thành lập Quỹ đến hết kỳ báo cáo = số phát sinh trong kỳ + số lũy kế của báo cáo tương ứng kỳ trước liền kề.

Lưu ý: Số lũy kế không ghi số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ. 

b) Số liệu dòng:

(1) Chỉ tiêu dư đầu kỳ (Mã số 100)

- Dư đầu kỳ là số dư của Quỹ tại thời điểm đầu kỳ báo cáo, bao gồm số dư tiền Việt Nam, ngoại tệ. Số dư đầu kỳ bằng số dư cuối kỳ tương ứng của báo cáo kỳ trước liền kề.

- Số liệu số dư đầu kỳ được nêu tại Cột số 1 ‘Trong kỳ”, không trình bày số liệu này tại Cột số 2 ‘Lũy kế’.

- Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120

+ Tiền Việt Nam (Mã số 110) được tính bằng số dư đầu kỳ tài khoản 1121.

+ Tiền ngoại tệ (Mã số 120) được tính bằng số dư đầu tư tài khoản 1122.

(2) Chỉ tiêu thu (Mã số 200)

Là tổng số thu của Quỹ bằng tiền Đồng Việt Nam, ngoại tệ, vắc-xin và các loại hình vật chất khác cho Quỹ trong kỳ báo cáo và lũy kế từ đầu năm.

Mã số 200 = Mã số 210 + Mã số 220 + Mã số 230

- Thu tài trợ bằng tiền mặt (Mã số 210) = Mã số 211 + Mã số 212

+ Tiền Đồng Việt Nam (Mã số 211) được tính bằng tổng số phát sinh bên Có trong kỳ của TK 51111“Tài trợ bằng tiền” đã trừ đi số ghi giảm thu (nếu có).

+ Tiền Ngoại tệ (Mã số 212) được tính bằng tổng số phát sinh bên có trong kỳ của TK 51111 “Tài trợ bằng tiền” đã trừ đi số ghi giảm thu (nếu có).

- Ghi thu tài trợ bằng vắc-xin (Mã số 220) là giá trị vắc-xin tài trợ cho Quỹ trong kỳ do Bộ Y tế tiếp nhận quản lý, sử dụng, được tính bằng tổng số phát sinh bên Có trong kỳ của TK 51112 ”Ghi thu tài trợ bằng vắc-xin” đã trừ đi số ghi giảm thu (nếu có).

- Thu khác (Mã số 230): Số thu lãi tiền gửi, thu hợp pháp khác của Quỹ, là tổng số phát sinh bên Có trong kỳ của TK 5118.

(3) Chỉ tiêu chi (mã số 300)

- Là tổng số chi bằng tiền, hiện vật cho việc mua sắm vắc- xin, nghiên cứu, sản xuất vắc-xin và sử dụng vắc-xin trong kỳ báo cáo và lũy kế từ đầu năm.

Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 320

- Chi bằng tiền (Mã số 310) là số chi từ Quỹ bằng tiền từ tài khoản tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.

Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313

+ Chi mua, nhập khẩu vắc-xin “Mã số 311”: Là số chi từ Quỹ cho việc mua, nhập khẩu vắc-xin, được tính bằng tổng số phát sinh bên Nợ trong kỳ của TK 61111 - Chi mua, nhập khẩu vắc-xin trừ đi số phát sinh Có khi đơn vị nộp trả.

+ Chi nghiên cứu, sản xuất vắc-xin trong nước (Mã số 312) : Số chi từ Quỹ cho việc nghiên cứu, sản xuất vắc-xin, được tính bằng tổng số phát sinh bên Nợ trong kỳ của TK 61112 - Chi nghiên cứu, sản xuất vắc-xin trừ đi số phát sinh Có khi đơn vị nộp trả.

+ Chi sử dụng vắc-xin (Mã số 313): Số chi từ Quỹ cho việc sử dụng vắc-xin, được tính bằng tổng số phát sinh bên Nợ trong kỳ của TK 61113- Chi sử dụng vắc-xin trừ đi số phát sinh Có khi đơn vị nộp trả.

- Ghi chi vắc-xin được tài trợ (Mã số 320) là giá trị số vắc-xin nhận tài trợ do Bộ Y tế nhận và quản lý, sử dụng được ghi chi vào Quỹ tương ứng với số thu vắc-xin.

(4) Chỉ tiêu dư cuối kỳ (mã số 400)

- Dư cuối kỳ là số dư của Quỹ tại thời điểm cuối kỳ báo cáo, bao gồm số dư tiền Việt Nam, ngoại tệ. Số dư cuối kỳ bằng số dư đầu kỳ tương ứng của báo cáo kỳ tiếp theo liền kề.

- Số liệu số dư đầu kỳ được nêu tại Cột số 1 ‘Trong kỳ”, không trình bày số liệu này tại Cột số 2 ‘Lũy kế’.

Mã số 400 = Mã số 410 + Mã số 420

+ Tiền Đồng Việt Nam “Mã số 410” được tính bằng số dư tài khoản 1121 cuối kỳ.

+ Ngoại tệ “Mã số 420” được tính bằng số dư tài khoản 1122 cuối kỳ.

2.2.1.2. Báo cáo các loại hình vật chất khác nhận tài trợ đang quản lý tại Quỹ

Ban Quản lý Quỹ phải báo cáo chi tiết các loại hình vật chất khác nhận tài trợ trong kỳ báo cáo.

2.2.1.3. Thông tin thuyết minh

Ban Quản lý Quỹ phải trình bày chi tiết các thông tin thuyết minh của Quỹ nhằm làm minh bạch số liệu thu, chi Quỹ trong kỳ báo cáo.

Các chỉ tiêu phải thuyết minh theo nhà tài trợ thì nêu tên tổ chức, đơn vị, cá nhân nhà tài trợ có số tiền tài trợ lớn, đối với nhà tài trợ nhỏ lẻ có thể thuyết minh 1 dòng. Các chỉ tiêu phải thuyết minh như sau:

a) Thuyết minh chỉ tiêu tiền:

Chỉ tiêu này nhằm thuyết minh chi tiết số dư Tiền của Quỹ tại ngày lập báo cáo tài chính bao gồm tiền gửi tại ngân hàng, kho bạc bằng tiền Việt Nam và các loại ngoại tệ, tiền nhàn rỗi mang đi gửi tại ngân hàng thương mại theo quy định. 

(1) Tiền gửi tại ngân hàng, kho bạc: Thuyết minh chi tiết số dư Tiền gửi tại ngân hàng, kho bạc của Quỹ tại ngày lập báo cáo tài chính, bao gồm tiền gửi bằng tiền Việt Nam và tiền gửi bằng các loại ngoại tệ (theo nguyên tệ và số quy đổi theo tỷ giá Bộ Tài chính tại ngày lập báo cáo tài chính) chi tiết gửi có kỳ hạn và không kỳ hạn. Trường hợp có số tồn quỹ bằng ngoại tệ khác ngoài USD và EUR phải thuyết minh chi tiết từng loại tiền.

Số liệu thuyết minh căn cứ trên sổ kế toán chi tiết của Quỹ.

(2) Tiền gửi vốn nhàn rỗi: Thuyết minh chi tiết số dư Tiền gửi vốn nhàn rỗi của Quỹ đang gửi có kỳ hạn ở ngân hàng thương mại tại ngày lập báo cáo tài chính, bao gồm số đã gửi có kỳ hạn bằng tiền Việt Nam và gửi bằng các loại ngoại tệ (theo nguyên tệ và số quy đổi theo tỷ giá Bộ Tài chính tại ngày lập báo cáo tài chính). Trường hợp có số tồn quỹ bằng ngoại tệ khác ngoài USD và EUR phải thuyết minh chi tiết từng loại tiền. Chi tiết theo kỳ hạn, lãi suất và nơi gửi tiền. Số liệu thuyết minh căn cứ trên sổ kế toán chi tiết của Quỹ.

b) Thuyết minh chi tiết chỉ tiêu thu của Quỹ trong kỳ:

Thuyết minh chi tiết số thu bằng tiền Đồng Việt Nam, bằng ngoại tệ theo từng loại nguyên tệ, số đã ghi thu, ghi chi tài trợ bằng vắc-xin vào Quỹ (số lượng, giá trị), theo từng nhà tài trợ.

Tổng số tiền tài trợ mà Quỹ nhận được bằng ngoại tệ phải thuyết minh chi tiết theo từng loại nguyên tệ, từng nhà tài trợ, đồng thời phải quy đổi tổng số ngoại tệ nhận được theo từng loại tiền theo tỷ giá hạch toán của Bộ Tài chính tại ngày lập báo cáo tài chính.

Đối với các loại hình vật chất khác tài trợ vào Quỹ, đã bán thu tiền nộp vào Quỹ, phải thuyết minh chi tiết.

Số liệu thuyết minh căn cứ trên sổ kế toán chi tiết của Quỹ các báo cáo của Bộ Y tế.

c) Thuyết minh chi tiết chỉ tiêu chi của Quỹ trong kỳ:

Thuyết minh chi tiết số chi của Quỹ trong kỳ cho các hoạt động mua, nhập khẩu vắc-xin; thuyết minh các nội dung chi cho hoạt động nghiên cứu, sản xuất vắc-xin trong nước và sử dụng vắc xin theo yêu cầu quản lý.

Số liệu thuyết minh căn cứ trên sổ kế toán chi tiết của Quỹ các báo cáo của Bộ Y tế.

d) Thuyết minh khác theo yêu cầu quản lý (nếu có):

2.2.2. Báo cáo quyết toán Quỹ

- Đối với báo cáo quyết toán theo yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền: Thông tin báo cáo quyết toán bao gồm tổng số thu, chi của Quỹ bằng tiền và hiện vật trong kỳ báo cáo.

- Đối với báo cáo quyết toán kết thúc hoạt động Quỹ: Thông tin báo cáo quyết toán bao gồm tổng lũy kế số thu, chi của Quỹ bằng tiền và hiện vật từ khi thành lập đến khi kết thúc.

3. Mẫu biểu Báo cáo tổng hợp vắc-xin nhận tài trợ do Bộ Y tế nhận và quản lý, sử dụng ghi thu, ghi chi vào Quỹ

BÁO CÁO TỔNG HỢP VẮC-XIN NHẬN TÀI TRỢ GHI THU

VÀO QUỸ VẮC-XIN PHÒNG COVID-19

Từ ngày… đến ngày …. năm….

4. Mẫu biểu công khai tiếp nhận các nguồn tài trợ, hỗ trợ, đóng góp tự nguyện cho Quỹ

5. Mẫu biểu công khai tài chính Quỹ

6. Mẫu biểu công khai quyết toán Quỹ