Quyết định 150/2001/QĐ-BTC của Bộ Tài chính về việc bổ sung, sửa đổi chế độ kế toán doanh nghiệp bảo hiểm ban hành kèm theo Quyết định số 1296-TC/QĐ/CĐKT ngày 31/12/1996

QUYẾT ĐỊNH

CỦA BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH SỐ 150 /2001/QĐ-BTC

NGÀY  31  THÁNG  12  NĂM 2001 VỀ VIỆC BỔ SUNG, SỬA ĐỔI

CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP BẢO HIỂM  BAN HÀNH THEO QUYẾT ĐỊNH SỐ 1296 TC/QĐ/CĐKT NGÀY 31/12/1996

BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH

- Căn cứ Luật kinh doanh bảo hiểm số 24/2000/QH 10 ngày 09/12/2000;

- Căn cứ Pháp lệnh Kế toán và Thống kê ngày 20/5/1988;

- Căn cứ Nghị định số 15/CP ngày 2/3/1993 của Chính phủ quy định về nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm quản lý Nhà nước của Bộ, cơ quan ngang Bộ;

- Căn cứ Nghị định số 178/CP ngày 28/10/1994 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ và tổ chức bộ máy Bộ Tài chính;

- Căn cứ Nghị định số 42/2001/NĐ-CP ngày 01/8/2001 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật kinh doanh bảo hiểm;

- Căn cứ Nghị định số 43/2001/NĐ-CP ngày 01/8/2001 của Chính phủ quy định chế độ tài chính đối với doanh nghiệp bảo hiểm và doanh nghiệp môi giới bảo hiểm;

- Căn cứ Thông tư số 71/2001/TT-BTC ngày 28/8/2001 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thi hành Nghị định số 42/2001/NĐ-CP ngày 01/8/2001 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật kinh doanh bảo hiểm; Thông tư số 72/2001/TT-BTC ngày 28/8/2001 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thực hiện chế độ tài chính đối với doanh nghiệp bảo hiểm và doanh nghiệp môi giới bảo hiểm;

Để đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế, tài chính của các doanh nghiệp bảo hiểm phù hợp với Luật kinh doanh bảo hiểm và các văn bản hướng dẫn Luật, theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán và Chánh văn phòng Bộ Tài chính,

QUYẾT ĐỊNH:

QUY ĐỊNH SỬA ĐỔI, BỔ SUNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN
DOANH NGHIỆP BẢO HIỂM BAN HÀNH THEO QUYẾT ĐỊNH
SỐ 1296 TC/QĐ/CĐKT NGÀY 31/12/1996 CỦA BỘ TÀI CHÍNH

(Ban hành kèm theo Quyết định số 150/2001/QĐ-BTC
ngày 31/12/2001 của Bộ Tài chính)

PHẦN 1 - TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

 

I- Không sử dụng các tài khoản:

1- Tài khoản  3385 - Các khoản thu giảm chi phí hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc

2- Tài khoản  513 - Doanh thu phát sinh

3- Tài khoản  512 - Doanh thu bán hàng nội bộ

4- Tài khoản  632 - Giá vốn hàng bán

II- Bổ sung, sửa đổi các tài khoản sau:

1- Tài khoản 128 - Đầu tư ngắn hạn, sửa lại có 3 Tài khoản cấp 2: Tài khoản 1281 - Cho vay ngắn hạn; Tài khoản 1282 - Tạm ứng từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ và Tài khoản 1288 - Đầu tư ngắn hạn khác.

Tài khoản này chi tiết từng khoản đầu tư theo nguồn dự phòng nghiệp vụ, quỹ khen thưởng, phúc lợi và các nguồn hình thành khác theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp và cho từng loại hoạt động đầu tư.

- Tài khoản 1281 - Cho vay ngắn hạn: Dùng để phản ánh số hiện có, tình hình biến động của việc cho vay ngắn hạn (dưới 1 năm) của doanh nghiệp bảo hiểm.

Khi cho vay vốn phải hạch toán chi tiết từng khoản tiền cho vay theo đối tượng vay, phương thức vay, thời hạn và lãi suất cho vay,...

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 1281:

Bên Nợ:  Giá trị các khoản cho vay ngắn hạn tăng.

Bên Có: Giá trị các khoản cho vay ngắn hạn giảm.

Số dư bên Nợ: Giá trị các khoản cho vay ngắn hạn hiện có.

- Tài khoản 1282 - Tạm ứng từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ: Dùng để phản ánh số tiền tạm ứng ngắn hạn của khách hàng theo quy định trong hợp đồng bảo hiểm nhân thọ và tình hình thanh toán số tạm ứng.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 1282:

Bên Nợ:  Số tiền khách hàng đã tạm ứng ngắn hạn từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

Bên Có: Số tiền khách hàng đã thanh toán về số đã tạm ứng từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

Số dư bên Nợ: Số tiền tạm ứng còn phải thu của khách hàng.

- Tài khoản 1288 - Đầu tư ngắn hạn khác: Dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của các khoản đầu tư ngắn hạn khác (ngoài cho vay ngắn hạn và tạm ứng từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ) có thời hạn thu hồi không quá 1 năm.

2- Tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp đối với khách hàng về hoạt động bảo hiểm gốc, các khoản giảm chi bảo hiểm gốc, hoạt động nhận tái bảo hiểm, hoạt động nhượng tái bảo hiểm, hoạt động môi giới bảo hiểm, hoạt động đầu tư tài chính cũng như các khoản phải thu khác của khách hàng.

Tài khoản 131 phải mở chi tiết cho từng loại hoạt động kinh doanh bảo hiểm, gồm: Bảo hiểm gốc, nhận tái bảo hiểm, nhượng tái bảo hiểm, môi giới bảo hiểm, hoạt động đầu tư tài chính và hoạt động kinh doanh khác. Trong từng loại hoạt động kinh doanh bảo hiểm phải chi tiết doanh thu, giảm chi (đối với bảo hiểm gốc) theo đúng nội dung quy định cho từng loại hoạt động trong chế độ tài chính.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 131:

Bên Nợ: 

- Các khoản doanh thu phải thu của khách hàng liên quan đến hoạt động kinh doanh bảo hiểm, bao gồm: Phí bảo hiểm, hoa hồng bảo hiểm và các khoản phải thu khác;

- Số tiền phải thu về các khoản giảm chi hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc;

- Số tiền phải thu về hoạt động đầu tư tài chính;

- Số phải thu của khách hàng về hàng hoá đã giao, lao vụ đã cung cấp và được xác định là tiêu thụ; về nhượng bán TSCĐ, vật liệu thừa;

- Số tiền thừa trả lại cho khách.

Bên Có:

- Số tiền khách hàng đã thanh toán;

- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng;

- Số tiền giảm giá cho người mua, doanh thu của số lao vụ, hàng hoá đã bán bị người mua trả lại.

Số dư bên Nợ:

Số tiền còn phải thu của khách hàng.

Tài khoản 131 có thể có số dư bên Có. Số dư bên Có (nếu có) phản ánh số tiền nhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng theo chi tiết của từng đối tượng cụ thể. Khi lập Bảng cân đối kế toán phải lấy số dư chi tiết phải thu của khách hàng và người mua trả tiền trước để ghi cả hai chỉ tiêu bên Tài sản và bên Nguồn vốn.

Tài khoản này sửa lại gồm 7 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1311 - Phải thu về các khoản thu hoạt động bảo hiểm gốc: Dùng để phản ánh các khoản phải thu của khách hàng liên quan đến hoạt động bảo hiểm gốc.

Tài khoản này có 7 tài khoản cấp 3:

Tài khoản 13111 - Phải thu phí bảo hiểm gốc;

Tài khoản  13112 - Phải thu về đại lý giám định tổn thất;

Tài khoản  13113 - Phải thu về đại lý xét giải quyết bồi thường;

Tài khoản  13114 - Phải thu về đại lý yêu cầu người thứ ba bồi hoàn;

Tài khoản  13115 - Phải thu về đại lý xử lý hàng bồi thường 100%;

Tài khoản  13116 - Thu phí giám định tổn thất;

Tài khoản  13118 - Phải thu khác về hoạt động bảo hiểm gốc..

Tài khoản 1311 phải mở chi tiết cho từng loại nghiệp vụ bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, trong từng nghiệp vụ phải chi tiết cho từng đối tượng trong nước, ngoài nước.

- Tài khoản 1312 - Phải thu về các khoản giảm chi bảo hiểm gốc: Dùng để phản ánh các khoản phải thu của khách hàng liên quan đến giảm chi bảo hiểm gốc.

Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 3:

Tài khoản 13121 - Phải thu đòi người thứ ba bồi hoàn;

Tài khoản 13122 - Phải thu hàng đã xử lý, bồi thường 100%.

Tài khoản 1312 phải mở chi tiết cho từng loại nghiệp vụ bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, trong từng nghiệp vụ phải chi tiết cho từng đối tượng trong nước, ngoài nước.

- Tài khoản 1313 - Phải thu về hoạt động nhận tái bảo hiểm: Dùng để phản ánh các khoản phải thu của khách hàng liên quan đến hoạt động nhận tái bảo hiểm.

Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 3:

Tài khoản 13131 - Phải thu phí nhận tái bảo hiểm ;

Tài khoản 13138 - Phải thu khác về hoạt động nhận tái bảo hiểm.

Tài khoản 1313 phải mở chi tiết cho từng loại nghiệp vụ bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ và trong từng loại nghiệp vụ phải chi tiết cho từng đối tượng trong nước, ngoài nước.

- Tài khoản 1314 - Phải thu về hoạt động nhượng tái bảo hiểm: Dùng để phản ánh các khoản phải thu của khách hàng liên quan đến hoạt động nhượng tái bảo hiểm.

Tài khoản này có 4 tài khoản cấp 3:

Tài khoản  13141 - Phải thu bồi thường nhượng tái bảo hiểm ;

Tài khoản  13142 - Phải thu hoa hồng;

Tài khoản  13143 - Phải thu về hoàn phí nhượng tái bảo hiểm;

Tài khoản  13148 - Phải thu khác về hoạt động nhượng tái bảo hiểm.

- Tài khoản 1315 - Phải thu về hoạt động môi giới bảo hiểm: Dùng để phản ánh các khoản phải thu của khách hàng liên quan đến hoạt động môi giới bảo hiểm.

Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 3:

Tài khoản  13151 - Phải thu hoa hồng môi giới bảo hiểm;

Tài khoản  13158 - Phải thu khác về hoạt động môi giới bảo hiểm.

- Tài khoản  1316 - Phải thu về hoạt động đầu tư tài chính: Dùng để phản ánh các khoản phải thu của khách hàng liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính.

- Tài khoản 1318 - Phải thu khác của khách hàng: Dùng để phản ánh các khoản phải thu khác của khách hàng ngoài nội dung các khoản phải thu đã quy định ở các Tài khoản trên (từ Tài khoản 1311 đến Tài khoản 1316).

3- Đổi tên Tài khoản 154 - “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” thành “Chi phí kinh doanh dở dang”, Tài khoản này có 5 tài khoản cấp 2 (bổ sung thêm 1 Tài khoản cấp 2: Tài khoản 1545 - Chi phí trực tiếp kinh doanh môi giới bảo hiểm):

- Tài khoản 1541 - Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm gốc;

- Tài khoản 1543 - Chi phí trực tiếp kinh doanh nhận tái bảo hiểm;

- Tài khoản 1544 - Chi phí trực tiếp kinh doanh nhượng tái bảo hiểm;

- Tài khoản 1545 - Chi phí trực tiếp kinh doanh môi giới bảo hiểm;

- Tài khoản 1548 - Chi phí hoạt động kinh doanh khác dở dang.

Tài khoản 154 - Chi phí kinh doanh dở dang: Dùng để phản ánh chi phí trực tiếp liên quan đến hoạt động kinh doanh bảo hiểm và chi phí các hoạt động kinh doanh khác dở dang cuối kỳ.

Hạch toán Tài khoản 154 cần tôn trọng các quy định sau:

Chi phí trực tiếp kinh doanh dở dang của hoạt động kinh doanh bảo hiểm phải hạch toán theo quy định của chế độ tài chính hiện hành.

Tài khoản 154 phải hạch toán chi tiết cho từng loại hoạt động bảo hiểm, trong từng loại phải hạch toán chi tiết cho từng nghiệp vụ bảo hiểm .

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 154:

Bên Nợ: Kết chuyển chi phí trực tiếp của hoạt động kinh doanh bảo hiểm và chi phí các hoạt động khác dở dang cuối kỳ.

Bên Có: Kết chuyển chi phí trực tiếp của hoạt động kinh doanh bảo hiểm và  chi phí các hoạt động khác dở dang đầu kỳ.

Số dư bên Nợ: Chi phí trực tiếp của hoạt động kinh doanh bảo hiểm và chi phí các hoạt động khác dở dang cuối kỳ.

4- Tài khoản 228 - Đầu tư dài hạn, sửa lại có 3 Tài khoản cấp 2 (bổ sung thêm 2 tài khoản cấp 2: Tài khoản 2281 - “Cho vay dài hạn” và Tài khoản 2282 - “Tạm ứng từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ”).

Tài khoản này phải chi tiết từng khoản đầu tư theo nguồn dự phòng, quỹ khen thưởng, phúc lợi và các nguồn hình thành khác theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp và cho từng loại hoạt động đầu tư.

- Tài khoản 2281 - Cho vay dài hạn: Dùng để phản ánh số hiện có, tình hình biến động của các khoản cho vay dài hạn (từ 1 năm trở lên) của doanh nghiệp bảo hiểm.

Khi cho vay vốn phải hạch toán chi tiết từng khoản tiền cho vay theo đối tượng vay, phương thức vay, thời hạn và lãi suất cho vay,...

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 2281:

Bên Nợ: Giá trị các khoản cho vay dài hạn tăng

Bên Có: Giá trị các khoản cho vay dài hạn giảm

  

Số dư bên Nợ: Giá trị các khoản cho vay dài hạn hiện có.

- Tài khoản 2282 - Tạm ứng từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ: Dùng để phản ánh số tiền tạm ứng dài hạn của khách hàng theo quy định trong hợp đồng bảo hiểm nhân thọ và tình hình thanh toán số tạm ứng.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 2282:

Bên Nợ:  Số tiền khách hàng đã tạm ứng dài hạn từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

Bên Có: Số tiền khách hàng đã thanh toán về số đã tạm ứng từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

Số dư bên Nợ: Số tiền tạm ứng của khách hàng chưa thanh toán.

- Tài khoản 2288 - Đầu tư dài hạn khác: Dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của các khoản đầu tư dài hạn khác (ngoài cho vay dài hạn và tạm ứng từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ) có thời hạn thu hồi từ 1 năm trở lên.

5- Tài khoản 244 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược dài hạn: Dùng để phản ánh số tiền doanh nghiệp bảo hiểm phải thực hiện ký quỹ theo luật định và các khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ dài hạn khác trên 1 năm.

Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2 (Bổ sung thêm  Tài khoản 2441 - Ký quỹ bảo hiểm).

Tài khoản 2441 - Ký quỹ bảo hiểm: Dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của các khoản tiền doanh nghiệp bảo hiểm phải thực hiện ký quỹ bảo hiểm theo luật định.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 2441:

Bên Nợ: 

- Số tiền doanh nghiệp bảo hiểm phải thực hiện ký quỹ tại Ngân hàng Thương mại khi bắt đầu hoạt động kinh doanh bảo hiểm;

- Số tiền ký quỹ doanh nghiệp bảo hiểm bổ sung lại sau khi đã sử dụng do khả năng thanh toán bị thiếu hụt.

Bên Có:

- Số tiền ký quỹ doanh nghiệp bảo hiểm sử dụng để đáp ứng các cam kết đối với bên mua bảo hiểm khi khả năng thanh toán bị thiếu hụt;

- Rút tiền ký quỹ khi doanh nghiệp bảo hiểm chấm dứt hoạt động.

Số dư bên Nợ:

Số tiền hiện có của doanh nghiệp bảo hiểm đã ký quỹ tại ngân hàng thương mại.

Tài khoản 2442 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược khác: Dùng để phản ánh số tiền, hoặc tài sản doanh nghiệp bảo hiểm đem đi cầm cố, ký cược, ký quỹ dài hạn trên 1 năm ngoài các khoản ký quỹ bảo hiểm theo luật định.

6- Tài khoản 331 - Phải trả cho người bán: Dùng để phản ánh về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho các đối tượng liên quan đến hoạt động kinh doanh bảo hiểm theo hợp đồng cam kết và các khoản phải trả của doanh nghiệp bảo hiểm cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp lao vụ, dịch vụ, người nhận thầu.

 

Tài khoản 331 phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động kinh doanh bảo hiểm gồm: Bảo hiểm gốc, nhận tái bảo hiểm, nhượng tái bảo hiểm, môi giới bảo hiểm, hoạt động đầu tư tài chính và hoạt động kinh doanh khác. Trong từng loại hoạt động kinh doanh bảo hiểm phải chi tiết chi phí và giảm thu (đối với bảo hiểm gốc) theo đúng nội dung quy định cho từng loại hoạt động trong chế độ tài chính và chi tiết cho từng nghiệp vụ bảo hiểm nhân thọ và phi nhân thọ, đồng thời phải hạch toán chi tiết cho trong nước và ngoài nước.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 331:

Bên Nợ: 

- Số tiền đã thanh toán cho các đối tượng liên quan đến hoạt động kinh doanh bảo hiểm, người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp lao vụ, dịch vụ, người nhận thầu xây dựng;

- Số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu nhưng chưa nhận được hàng hoá, dịch vụ;

- Số tiền người bán chấp nhận giảm giá số lao vụ, hàng hoá đã giao theo hợp đồng;

- Số kết chuyển về phần giá trị vật tư, hàng hoá  thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán.

Bên Có:

- Số tiền phải trả cho các đối tượng liên quan đến hoạt động kinh doanh bảo hiểm, người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp lao vụ, dịch vụ, người nhận thầu xây dựng;

- Số tiền phải trả cho các đối tượng liên quan để giảm thu hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc;

- Số tiền phải trả về hoạt động đầu tư tài chính;

- Điều chỉnh giá tạm tính về giá thực tế của vật tư, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ khi có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức.

Số dư bên Có:

Số tiền còn phải trả cho các đối tượng liên quan đến hoạt động kinh doanh bảo hiểm, người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp lao vụ, dịch vụ, người nhận thầu xây dựng.

Tài khoản 331 có thể có số dư bên Nợ. Số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền ứng trước cho người bán, hoặc số đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán theo chi tiết của từng đối tượng cụ thể. Khi lập bảng cân đối kế toán phải lấy số dư chi tiết phải trả cho người bán và trả trước cho người bán để ghi cả hai chỉ tiêu bên Tài sản và bên Nguồn vốn.

Tài khoản này sửa lại gồm 7 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 3311 - Phải trả các khoản chi phí bảo hiểm gốc: Dùng để phản ánh các khoản phải trả cho các đối tượng liên quan đến hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc.

Tài khoản này có 8 tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản 33111 - Phải trả về chi bồi thường và chi trả tiền bảo hiểm;

+ Tài khoản 33112 - Phải trả về hoa hồng;

+ Tài khoản 33113 - Phải trả về phí giám định tổn thất;

+ Tài khoản 33114 - Phải trả về chi đòi người thứ ba;

+ Tài khoản 33115 - Phải trả về chi xử lý hàng đã bồi thường 100% ;

+ Tài khoản 33116 - Phải trả về chi đánh giá rủi ro của đối tượng bảo hiểm;

+ Tài khoản 33117 - Phải trả về chi đề phòng hạn chế rủi ro, tổn thất;

+ Tài khoản 33118 - Phải trả khác.

Tài khoản 3311 phải mở chi tiết cho từng loại nghiệp vụ bảo hiểm, trong từng nghiệp vụ phải chi tiết cho từng đối tượng trong nước, ngoài nước.

- Tài khoản 3312 - Phải trả các khoản giảm thu bảo hiểm gốc: Dùng để phản ánh các khoản phải trả cho các đối tượng liên quan đến giảm thu bảo hiểm gốc.

Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản 33121 - Phải trả về hoàn phí bảo hiểm;

+ Tài khoản 33128 - Phải trả về giảm phí bảo hiểm.

Tài khoản 3312 phải mở chi tiết cho từng loại nghiệp vụ bảo hiểm, trong từng nghiệp vụ phải chi tiết cho từng đối tượng trong nước, ngoài nước.

- Tài khoản 3313 - Phải trả về hoạt động nhận tái bảo hiểm: Dùng để phản ánh các khoản phải trả cho các đối tượng liên quan đến hoạt động nhận tái bảo hiểm.

Tài khoản này có 6 tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản 33131 - Phải trả về chi bồi thường và chi trả tiền bảo hiểm;

+ Tài khoản 33132 - Phải trả về chi hoa hồng;

+ Tài khoản 33133 - Phải trả về đánh giá rủi ro của đối tượng bảo hiểm;

+ Tài khoản 33134 - Phải trả về hoàn phí bảo hiểm;

+ Tài khoản 33135 - Phải trả về giảm phí bảo hiểm;

+ Tài khoản 33138 - Phải trả khác.

Tài khoản 3313 phải mở chi tiết cho từng loại nghiệp vụ bảo hiểm, trong từng nghiệp vụ phải chi tiết cho từng đối tượng trong nước, ngoài nước.

- Tài khoản 3314 - Phải trả về hoạt động nhượng tái bảo hiểm: Dùng để phản ánh các khoản phải trả cho các đối tượng liên quan đến hoạt động kinh doanh nhượng tái bảo hiểm.

Tài khoản này có 4 tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản  33141 - Phải trả về phí nhượng tái bảo hiểm;

+ Tài khoản  33142 - Phải trả về hoàn hoa hồng nhượng tái bảo hiểm;

+ Tài khoản  33143 - Phải trả về giảm hoa hồng nhượng tái bảo hiểm;

+ Tài khoản  33148 - Phải trả khác.

Tài khoản 3314 phải mở chi tiết cho từng loại nghiệp vụ bảo hiểm, trong từng nghiệp vụ phải chi tiết cho từng đối tượng trong nước, ngoài nước.

- Tài khoản 3315 - Phải trả về hoạt động môi giới bảo hiểm: Dùng để phản ánh các khoản phải trả cho các đối tượng liên quan đến hoạt động kinh doanh môi giới bảo hiểm.

Tài khoản này có 5 tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản 33151 - Phải trả về chi môi giới bảo hiểm;

+ Tài khoản 33152 - Phải trả về chi mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp;

+ Tài khoản 33153 - Phải trả về hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm;

+ Tài khoản 33154 - Phải trả về giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm;

+ Tài khoản 33158 - Phải trả khác.

- Tài khoản 3316 - Phải trả về hoạt động đầu tư tài chính: Dùng để phản ánh các khoản phải trả cho các đối tượng liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính.

Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản 33161 - Phải trả lãi cho chủ hợp đồng;

+ Tài khoản 33168 - Phải trả khác.

- Tài khoản 3318 - Phải trả khác cho người bán: Dùng để phản ánh các khoản phải trả khác cho người bán, người nhận thầu ngoài nội dung các khoản phải trả đã quy định ở các tài khoản trên (từ Tài khoản 3311 đến Tài khoản 3316)

7- Đổi tên Tài khoản 335 - “Chi phí phải trả” thành “Dự phòng nghiệp vụ”: Dùng để phản ánh các khoản trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm theo chế độ tài chính áp dụng cho các doanh nghiệp bảo hiểm và các khoản chi phí khác được ghi nhận là chi phí kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế chưa phát sinh mà sẽ phát sinh trong kỳ này hoặc trong nhiều kỳ sau.

Tài khoản 335 phải mở theo dõi chi tiết cho hoạt động kinh doanh bảo hiểm nhân thọ và bảo hiểm phi nhân thọ.

Việc trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm theo quy định của chế độ tài chính.

Tài khoản này sửa lại bao gồm 2 Tài khoản cấp 2: Tài khoản 3351 - Dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm và Tài khoản 3352 - Chi phí phải trả.

Tài khoản 3351 - Dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm: Dùng để phản ánh tình hình trích lập và sử dụng các khoản dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm theo quy định của chế độ tài chính.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 3351:

Bên Nợ:

- Ghi giảm chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm và chi phí hoạt động tài chính số dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm tính trước;

- Số dự phòng dao động lớn đã sử dụng trong kỳ.

Bên Có:

Số dự phòng bảo hiểm được lập và ghi vào chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm và các chi phí hoạt động tài chính.

Số dư bên Có: Số dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm hiện có.

Tài khoản này có 6 tài khoản cấp 3:

- Tài khoản 33511 - Dự phòng phí: Dùng để phản ánh tình hình trích lập dự phòng từ phí bảo hiểm theo quy định của chế độ tài chính đối với doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm nhân thọ.

- Tài khoản 33512 - Dự phòng toán học: Dùng để phản ánh tình hình trích lập dự phòng toán học theo quy định của chế độ tài chính đối với doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm nhân thọ.

- Tài khoản 33513 - Dự phòng bồi thường: Dùng để phản ánh tình hình trích lập dự phòng bồi thường theo quy định của chế độ tài chính.

- Tài khoản 33514 - Dự phòng dao động lớn: Dùng để phản ánh tình hình trích lập dự phòng dao động lớn theo quy định của chế độ tài chính.

- Tài khoản 33515 - Dự phòng chia lãi: Dùng để phản ánh tình hình trích lập dự phòng chia lãi  theo quy định của chế độ tài chính.

- Tài khoản 33516 - Dự phòng bảo đảm cân đối: Dùng để phản ánh tình hình trích lập dự phòng bảo đảm cân đối theo quy định của chế độ tài chính.

Dự phòng bảo đảm cân đối được trích lập từ lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp bảo hiểm.

Tài khoản 3352- Chi phí phải trả: Dùng để phản ánh các khoản chi phí phải trả khác ngoài dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm, bao gồm: Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, trích trước tiền lương nghỉ phép,...

8- Bổ sung thêm Tài khoản 3385 - Phí bảo hiểm tạm thu

Tài khoản 3385 - Phí bảo hiểm tạm thu: Dùng để phản ánh tình hình thanh toán giữa doanh nghiệp bảo hiểm với khách hàng về phí bảo hiểm tạm thu khi chưa có hợp đồng bảo hiểm chính thức liên quan đến hoạt động kinh doanh bảo hiểm nhân thọ.

Tài khoản 3385 phải mở chi tiết cho từng khách hàng

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 3385:

Bên Nợ: Kết chuyển phí bảo hiểm tạm thu vào bên Có TK 131 - “Phải thu của khách hàng” khi doanh nghiệp bảo hiểm ký hợp đồng bảo hiểm chính thức với khách hàng.

Bên Có: Các khoản phí bảo hiểm đã tạm thu của khách hàng.

Số dư bên Có: Phí bảo hiểm đang tạm thu của khách hàng.

9- Bổ sung thêm Tài khoản 343 - Phát hành trái phiếu

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình huy động vốn ở doanh nghiệp bằng hình thức phát hành trái phiếu và tình hình thanh toán trái phiếu khi đến hạn thanh toán.

Tài khoản này chỉ phản ánh gốc trái phiếu theo số tiền thực tế thu được khi bán trái phiếu, không phản ánh lãi trái phiếu phải trả.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 343:

Bên Nợ:  Số tiền thanh toán gốc trái phiếu khi đến hạn thanh toán.

Bên Có: Số tiền huy động được thông qua phát hành trái phiếu.

Số dư bên Có: Số tiền gốc trái phiếu chưa đến hạn thanh toán.

10- Bổ sung thêm Tài khoản 417 - Quỹ dự trữ bắt buộc: Dùng để phản ánh số hiện có, tình hình trích lập và sử dụng Quỹ Dự trữ bắt buộc của doanh  nghiệp bảo hiểm.

 

Doanh nghiệp bảo hiểm phải trích 5% từ lợi nhuận sau thuế hàng năm để lập Quỹ dự trữ bắt buộc.

Việc trích lập và sử dụng quỹ dự trữ bắt buộc thực hiện theo quy định của chế độ tài chính.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 417:

Bên Nợ: Doanh nghiệp bảo hiểm sử dụng Quỹ dự trữ bắt buộc để bù đắp những thiếu hụt về khả năng thanh toán của doanh nghiệp đối với những cam kết thanh toán của khách hàng.

Bên Có: Quỹ dự trữ bắt buộc tăng do trích lập từ lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp.

Số dư bên Có: Quỹ dự trữ bắt buộc hiện có của doanh nghiệp.

11- Bổ sung thêm Tài khoản 418 - Quỹ dự trữ tự nguyện: Dùng để phản ánh số hiện có, tình hình trích lập và sử dụng Quỹ Dự trữ tự nguyện của doanh nghiệp bảo hiểm.

Tuỳ theo yêu cầu quản lý, doanh nghiệp bảo hiểm có thể trích lập Quỹ dự trữ tự nguyện từ lợi nhuận sau thuế hàng năm.

Việc trích lập và sử dụng quỹ dự trữ bắt buộc thực hiện theo quy định của chế độ tài chính.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 418:

Bên Nợ: Quỹ dự trữ tự nguyện giảm do được sử dụng để bù đắp những thiếu hụt về khả năng thanh toán của doanh nghiệp đối với những cam kết thanh toán của khách hàng.

Bên Có: Quỹ dự trữ tự nguyện tăng do trích lập từ lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp.

Số dư bên Có: Quỹ dự trữ tự nguyện hiện có của doanh nghiệp.

12- Tài khoản 431 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi: Dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm Quỹ khen thưởng, phúc lợi của doanh nghiệp bảo hiểm.

Tài khoản này có 4 tài khoản cấp 2 (Bổ sung thêm Tài khoản 4314 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi đưa đi đầu tư).

Tài khoản 4311 - Quỹ khen thưởng: Phản ánh số hiện có, tình hình trích lập và chi tiêu quỹ khen thưởng của doanh nghiệp.

Tài khoản 4312 - Quỹ phúc lợi: Phản ánh số hiện có, tình hình trích lập và chi tiêu quỹ phúc lợi của doanh nghiệp.

Tài khoản 4313 - Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ: Phản ánh số hiện có, tình hình tăng, giảm quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ của doanh nghiệp.

Tài khoản 4314 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi đưa đi đầu tư: Phản ánh số hiện có, tình hình tăng, giảm quỹ khen thưởng, phúc lợi đưa đi đầu tư của doanh nghiệp.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 4314:

Bên Nợ:  Quỹ khen thưởng, phúc lợi đưa đi đầu tư giảm khi thu hồi các khoản đầu tư bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi.

 

Bên Có: Quỹ khen thưởng, phúc lợi đưa đi đầu tư tăng do đầu tư bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi của doanh nghiệp.

Số dư bên Có: Quỹ khen thưởng, phúc lợi đưa đi đầu tư hiện có của doanh nghiệp.

13- Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng, Tài khoản 511 sửa lại có 5 tài khoản cấp 2 (bổ sung thêm 1 tài khoản cấp 2 là Tài khoản 5115 - Doanh thu môi giới bảo hiểm).

Hạch toán Tài khoản 511 cần tôn trọng một số quy định sau:

- Doanh thu bảo hiểm hạch toán trên Tài khoản 511 phải phản ánh chi tiết cho từng loại hoạt động kinh doanh bảo hiểm, gồm: Bảo hiểm gốc, nhận tái bảo hiểm, nhượng tái bảo hiểm, môi giới bảo hiểm và hoạt động kinh doanh khác.

- Trong từng loại hoạt động kinh doanh bảo hiểm phải chi tiết theo từng nội dung doanh thu và chi tiết cho từng nghiệp vụ bảo hiểm nhân thọ và phi nhân thọ, đồng thời phải hạch toán chi tiết cho từng đối tượng trong nước và ngoài nước cho từng nghiệp vụ bảo hiểm.

- Doanh thu hoạt động kinh doanh bảo hiểm là số tiền phải thu phát sinh trong kỳ sau khi đã trừ các khoản phải chi để giảm thu phát sinh trong kỳ.

- Phải hạch toán doanh thu liên quan đến từng hoạt động kinh doanh bảo hiểm theo đúng nội dung quy định trong chế độ tài chính.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 511:

Bên Nợ:

- Chuyển phí nhượng tái bảo hiểm;

- Kết chuyển cuối kỳ các khoản hoàn phí bảo hiểm gốc, hoàn phí nhận tái bảo hiểm, hoàn hoa hồng nhượng tái bảo hiểm, hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm và các khoản doanh thu hàng bán bị trả lại khác;

- Kết chuyển cuối kỳ các khoản giảm phí bảo hiểm gốc, giảm phí nhận tái bảo hiểm, giảm hoa hồng nhượng tái bảo hiểm, giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm và các khoản giảm giá hàng bán khác;

- Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh.

Bên Có:

Doanh thu cung cấp dịch vụ của hoạt động kinh doanh bảo hiểm và hoạt động kinh doanh khác thực hiện trong một kỳ hạch toán.

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ.

Tài khoản này có 5 Tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 5111 - Doanh thu bảo hiểm gốc: Dùng để phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc thực hiện trong kỳ hạch toán.

Tài khoản 5111 có 7 tài khoản cấp 3:

Tài khoản 51111 - Thu phí bảo hiểm gốc;

Tài khoản  51112 - Thu phí đại lý giám định tổn thất;

Tài khoản  51113 - Thu phí đại lý xét giải quyết bồi thường;

Tài khoản  51114 - Thu phí đại lý yêu cầu người thứ ba bồi hoàn;

Tài khoản  51115 - Thu phí đại lý xử lý hàng bồi thường 100%;

Tài khoản  51116 - Thu phí giám định tổn thất;

Tài khoản  51118 - Thu khác.

- Tài khoản 5113 - Doanh thu nhận tái bảo hiểm: Dùng để phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của hoạt động kinh doanh tái bảo hiểm thực hiện trong kỳ hạch toán.

Tài khoản  5113 có 2 tài khoản cấp 3:

Tài khoản  51131 - Thu phí nhận tái bảo hiểm;

Tài khoản  51138 - Thu khác.

+ Tài khoản 5114 - Doanh thu nhượng tái bảo hiểm: Dùng để phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của hoạt động kinh doanh nhượng tái bảo hiểm thực hiện trong kỳ hạch toán.

Tài khoản  5114 có 2 tài khoản cấp 3:

Tài khoản  51141 - Thu hoa hồng;

Tài khoản  51148 - Thu khác.

+ Tài khoản 5115 - Doanh thu môi giới bảo hiểm: Dùng để phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của hoạt động kinh doanh môi giới bảo hiểm thực hiện trong kỳ hạch toán.

Tài khoản  5115 có 2 tài khoản cấp 3:

Tài khoản  51151 - Thu hoa hồng;

Tài khoản  51158 - Thu khác.

+ Tài khoản 5118 - Doanh thu các hoạt động khác: Dùng để phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của hoạt động kinh doanh khác ngoài hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc, nhận tái bảo hiểm, nhượng tái bảo hiểm và môi giới bảo hiểm thực hiện trong kỳ hạch toán.

14- Tài khoản 531 - Hàng bán bị trả lại, Tài khoản này có 5 tài khoản cấp 2 (bổ sung thêm Tài khoản 5315 - Hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm):

Hạch toán Tài khoản 531 cần tôn trọng một số quy định sau:

- Các khoản hoàn phí, hoàn hoa hồng bảo hiểm phải hạch toán chi tiết cho từng loại hoạt động kinh doanh bảo hiểm, trong từng loại hoạt động kinh doanh bảo hiểm phải hạch toán chi tiết cho từng nghiệp vụ bảo hiểm và chi tiết cho trong nước, ngoài nước.

- Các khoản hoàn phí bảo hiểm gốc, hoàn phí nhận tái bảo hiểm, hoàn hoa hồng nhượng tái bảo hiểm, hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm khi phát sinh được phản ánh vào bên Nợ Tài khoản 531, cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản hoàn phí bảo hiểm gốc, hoàn phí nhận tái bảo hiểm, hoàn hoa hồng nhượng tái bảo hiểm, hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng, để xác định doanh thu thuần trong kỳ hạch toán.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 531:

Bên Nợ:

- Các khoản hoàn phí bảo hiểm gốc, hoàn phí nhận tái bảo hiểm, hoàn hoa hồng nhượng tái bảo hiểm, hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm phát sinh trong kỳ;

- Trị giá của hàng hoá, dịch vụ đã bán bị trả lại phải trả cho khách hàng.

Bên Có:

Kết chuyển toàn bộ các khoản hoàn phí bảo hiểm gốc, hoàn phí nhận tái bảo hiểm, hoàn hoa hồng nhượng tái bảo hiểm, hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm phát sinh và doanh thu hàng bán bị trả lại trong kỳ sang Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng, để xác định doanh thu thuần trong kỳ hạch toán.

Tài khoản  531 không có số dư cuối kỳ.

Tài khoản  này có 5 Tài khoản cấp 2:

Tài khoản  5311 - Hoàn phí bảo hiểm gốc;

Tài khoản  5313 - Hoàn phí nhận tái bảo hiểm;

Tài khoản  5314 - Hoàn hoa hồng nhượng tái bảo hiểm;

Tài khoản  5315 - Hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm;

Tài khoản  5318 - Hoàn khác.

15- Tài khoản 532 - Giảm giá hàng bán, Tài khoản này có 5 tài khoản cấp 2 (bổ sung thêm Tài khoản 5325 - Giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm):

Hạch toán Tài khoản 532 cần tôn trọng một số quy định sau:

- Các khoản giảm phí, giảm hoa hồng bảo hiểm phải hạch toán chi tiết cho từng loại hoạt động kinh doanh bảo hiểm, trong từng loại hoạt động kinh doanh bảo hiểm phải hạch toán chi tiết cho từng nghiệp vụ bảo hiểm và chi tiết cho trong nước, ngoài nước.

- Các khoản giảm phí bảo hiểm gốc, giảm phí nhận tái bảo hiểm, hoàn hoa hồng nhượng tái bảo hiểm, hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm khi phát sinh được phản ánh vào bên Nợ Tài khoản 532, cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản giảm phí bảo hiểm gốc, giảm phí nhận tái bảo hiểm, giảm hoa hồng nhượng tái bảo hiểm, giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng, để xác định doanh thu thuần trong kỳ hạch toán.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 532:

Bên Nợ: Các khoản giảm phí bảo hiểm gốc, giảm phí nhận tái bảo hiểm, giảm hoa hồng nhượng tái bảo hiểm, giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm và các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng phát sinh trong kỳ.

Bên Có: Kết chuyển toàn bộ các khoản giảm phí bảo hiểm gốc, giảm phí nhận tái bảo hiểm, giảm hoa hồng nhượng tái bảo hiểm, giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm phát sinh và các khoản giảm giá hàng bán phải chi trả phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng, để xác định doanh thu thuần trong kỳ hạch toán.

Tài khoản  532 không có số dư cuối kỳ.

Tài khoản  này có 5 Tài khoản cấp 2:

Tài khoản  5321 - Giảm phí bảo hiểm gốc;

Tài khoản  5323 - Giảm phí nhận tái bảo hiểm;

Tài khoản  5324 - Giảm hoa hồng nhượng tái bảo hiểm;

Tài khoản  5325 - Giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm;

Tài khoản  5328 - Giảm khác.

16- Tài khoản  533 - “Chuyển phí nhượng tái bảo hiểm”, đổi tên là “Phí nhượng tái bảo hiểm”.

Hạch toán Tài khoản 533 cần tôn trọng một số quy định sau:

- Phí  nhượng tái bảo hiểm là khoản điều chỉnh để xác định doanh thu thuần bảo hiểm gốc.

- Trong kỳ hạch toán số phí nhượng tái bảo hiểm phải chuyển cho nhà nhận tái bảo hiểm khi phát sinh phản ánh vào bên Nợ Tài khoản 533, cuối kỳ kết chuyển toàn bộ số phí nhượng tái bảo hiểm phải chuyển cho nhà nhận tái bảo hiểm sang Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng, để xác định doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế toán.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 533:

Bên Nợ: Phí nhượng tái bảo hiểm phải chuyển cho nhà nhận tái bảo hiểm phát sinh trong kỳ;

Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số phí nhượng tái bảo hiểm phải chuyển cho nhà nhận tái bảo hiểm sang Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng, để xác định doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế toán.

Tài khoản 533 không có số dư cuối kỳ.

17- Tài khoản 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm, có 5 tài khoản cấp 2 (bổ sung thêm Tài khoản 6245 - Chi phí trực tiếp kinh doanh môi giới bảo hiểm):

Hạch toán Tài khoản 624 cần tôn trọng một số quy định sau:

- Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm hạch toán trên Tài khoản 624 phải phản ánh chi tiết theo từng loại hoạt động kinh doanh bảo hiểm gồm: Bảo hiểm gốc, nhận tái bảo hiểm, nhượng tái bảo hiểm, môi giới bảo hiểm và hoạt động kinh doanh khác. Trong từng loại hoạt động kinh doanh bảo hiểm phải chi tiết theo từng nội dung chi phí và chi tiết cho từng nghiệp vụ bảo hiểm nhân thọ và phi nhân thọ, đồng thời phải hạch toán chi tiết cho trong nước và ngoài nước cho từng nghiệp vụ bảo hiểm.

- Chi phí trực tiếp hoạt động kinh doanh bảo hiểm là số tiền phải chi phát sinh trong kỳ sau khi đã trừ các khoản phải thu để giảm chi phát sinh trong kỳ.

- Chi phí trực tiếp hoạt động kinh doanh bảo hiểm phải được hạch toán theo đúng nội dung chi phí quy định trong chế độ tài chính.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 624:

Bên Nợ:

- Kết chuyển chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm dở dang đầu kỳ;

- Chi phí trực tiếp phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh bảo hiểm và hoạt động kinh doanh khác.

Bên Có:

- Kết chuyển chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm dở dang cuối kỳ;

- Các khoản phải thu ghi giảm chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm và kinh doanh khác phát sinh trong kỳ;

- Số chi bồi thường bảo hiểm, chi trả tiền bảo hiểm gốc và nhận tái bảo hiểm được chi từ quỹ dự phòng dao động lớn;

 

- Giá thành thực tế của khối lượng dịch vụ kinh doanh bảo hiểm và các hoạt động kinh doanh khác đã hoàn thành cung cấp cho khách hàng và được xác định là tiêu thụ trong kỳ.

Tài khoản 624 không có số dư cuối kỳ.

Tài khoản này có 5 Tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 6241 - Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm gốc: Dùng để phản ánh chi phí trực tiếp của hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc và tính giá thành dịch vụ của hoạt động này.

Tài khoản này có 9 tài khoản cấp 3:

Tài khoản  62411 - Chi bồi thường và chi trả tiền bảo hiểm;

Tài khoản  62412 - Chi hoa hồng;

Tài khoản  62413 - Chi giám định tổn thất;

Tài khoản  62414 - Chi đòi người thứ ba;

Tài khoản  62415 - Chi xử lý hàng bồi thường 100%;

Tài khoản  62416 - Chi đánh giá rủi ro của đối tượng bảo hiểm;

Tài khoản  62417 - Chi đề phòng hạn chế rủi ro tổn thất;

Tài khoản  62418 - Dự phòng nghiệp vụ;

Tài khoản  62419 - Chi khác.

- Tài khoản 6243 - Chi phí trực tiếp kinh doanh nhận tái bảo hiểm : Dùng để phản ánh chi phí trực tiếp của hoạt động kinh doanh nhận tái bảo hiểm và tính giá thành dịch vụ của hoạt động này.

Tài khoản này có 5 tài khoản cấp 3:

Tài khoản  62431 - Chi bồi thường và chi trả tiền bảo hiểm;

Tài khoản  62432 - Chi hoa hồng;

Tài khoản  62433 - Chi đánh giá rủi ro của đối tượng bảo hiểm;

Tài khoản  62434 - Dự phòng nghiệp vụ;

Tài khoản  62438 - Chi khác.

- Tài khoản 6244 - Chi phí trực tiếp kinh doanh nhượng tái bảo hiểm: Dùng để phản ánh chi phí trực tiếp của hoạt động kinh doanh nhượng tái bảo hiểm và tính giá thành dịch vụ của hoạt động này.

- Tài khoản 6245 - Chi phí trực tiếp kinh doanh môi giới bảo hiểm: Dùng để phản ánh chi phí trực tiếp của hoạt động kinh doanh môi giới bảo hiểm và tính giá thành dịch vụ của hoạt động này.

Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 3:

Tài khoản 62451 - Chi môi giới bảo hiểm;

Tài khoản 62452 - Chi mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp;

Tài khoản 62458 - Chi khác.

- Tài khoản 6248 - Chi phí trực tiếp kinh doanh hoạt động khác: Dùng để phản ánh chi phí trực tiếp của hoạt động kinh doanh khác ngoài hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc, nhận tái bảo hiểm, nhượng tái bảo hiểm, môi giới bảo hiểm và tính giá thành dịch vụ của hoạt động này.

18- Tài khoản 711 - Thu nhập hoạt động tài chính:

Sửa đổi về kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 711 như sau:

Bên Nợ: Kết chuyển toàn bộ các khoản thu nhập hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh.

Bên Có: Các khoản thu nhập hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.

Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ.

19- Đổi tên Tài khoản 721 - “Các khoản thu nhập bất thường” thành “Các khoản thu nhập khác”

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 721:

Bên Nợ: Kết chuyển toàn bộ các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh.

Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.

Tài khoản 721 không có số dư cuối kỳ.

20- Tài khoản 811 - Chi phí hoạt động tài chính:

Sửa đổi về kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 811 như sau:

Bên Nợ:

- Các khoản chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ;

- Các khoản lỗ về hoạt động tài chính;

- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ hạch toán và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các  khoản phải thu dài hạn và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ.

Bên Có:

Kết chuyển toàn bộ chi phí và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh.

Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.

21- Đổi tên Tài khoản 821 - “Chi phí bất thường” thành “Các khoản chi phí khác”

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 821:

Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ.

Bên Có: Kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh.

Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ.

22- Bổ sung thêm Tài khoản 005 - Hợp đồng bảo hiểm chưa phát sinh trách nhiệm: Dùng để phản ánh doanh thu phát sinh liên quan đến các hợp đồng bảo hiểm gốc và nhận tái bảo hiểm mà doanh nghiệp bảo hiểm đã ký với khách hàng nhưng chưa phát sinh trách nhiệm.

 

Tài khoản 005 mở tuỳ theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp bảo hiểm.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 005:

Bên Nợ: Doanh thu phát sinh của hợp đồng bảo hiểm gốc và hợp đồng nhận tái bảo hiểm chưa phát sinh trách nhiệm.

Bên Có: Kết chuyển doanh thu phát sinh sang Tài khoản 511 - “Doanh thu bán hàng” khi doanh nghiệp bảo hiểm nhận trách nhiệm đối với các hợp đồng bảo hiểm gốc và nhận tái bảo hiểm.

Số dư bên Nợ: Doanh thu phát sinh của hợp đồng bảo hiểm gốc và hợp đồng nhận tái bảo hiểm mà doanh nghiệp bảo hiểm chưa phát sinh trách nhiệm hiện có của doanh nghiệp.

Tài khoản 005 có 2 Tài khoản cấp 2:

Tài khoản 0051 - Hợp đồng bảo hiểm gốc chưa phát sinh trách nhiệm: Dùng để phản ánh doanh thu phát sinh liên quan đến các hợp đồng bảo hiểm gốc mà doanh nghiệp bảo hiểm đã ký với khách hàng nhưng chưa phát sinh trách nhiệm.

Tài khoản 0052 - Hợp đồng nhận tái bảo hiểm chưa phát sinh trách nhiệm: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu phát sinh liên quan đến các hợp đồng nhận tái bảo hiểm mà doanh nghiệp bảo hiểm đã ký với khách hàng nhưng chưa phát sinh trách nhiệm.

23- Bổ sung thêm Tài khoản 006 - Hợp đồng nhượng tái bảo hiểm chưa phát sinh trách nhiệm: Dùng để phản ánh doanh thu phát sinh liên quan đến các hợp đồng bảo hiểm nhượng tái bảo hiểm mà doanh nghiệp bảo hiểm đã ký với khách hàng nhưng chưa phát sinh trách nhiệm.

Tài khoản 006 được mở theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp bảo hiểm.

Tài khoản 006 cần theo dõi chi tiết theo từng nghiệp vụ bảo hiểm, trong từng nghiệp vụ bảo hiểm chi tiết cho từng khách hàng.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 006:

Bên Nợ: Doanh thu phát sinh của hợp đồng nhượng tái bảo hiểm chưa phát sinh trách nhiệm.

Bên Có: Kết chuyển doanh thu phát sinh sang Tài khoản 511 - “Doanh thu bán hàng” khi doanh nghiệp bảo hiểm nhận trách nhiệm đối với hợp đồng nhượng tái bảo hiểm.

Số dư bên Nợ: Doanh thu phát sinh của hợp đồng nhượng tái bảo hiểm mà doanh nghiệp bảo hiểm chưa phát sinh trách nhiệm hiện có của doanh nghiệp.

24- Bổ sung thêm Tài khoản 010- Cổ phiếu lưu hành.

Tài khoản này phản ánh giá trị theo mệnh giá của các loại cổ phiếu của doanh nghiệp cổ phần bảo hiểm đã phát hành và đang lưu hành.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 011- Cổ phiếu lưu hành:

Bên Nợ:

Giá trị theo mệnh giá của các loại cổ phiếu của doanh nghiệp cổ phần bảo hiểm đã phát hành hoặc tái phát hành số cổ phiếu doanh nghiệp đã mua lại.

Bên Có:

Giá trị theo mệnh giá của các loại cổ phiếu doanh nghiệp cổ phần bảo hiểm đã mua lại sau khi phát hành hoặc đã thu hồi về để huỷ bỏ.

Số dư Bên Nợ:

Giá trị theo mệnh giá của các loại cổ phiếu doanh nghiệp cổ phần bảo hiểm đã phát hành và đang lưu hành.

25- Bổ sung thêm Tài khoản 012- Cổ tức phải trả

Tài khoản này phản ánh số cổ tức hàng năm phải trả cho cổ đông, phải chia cho người góp vốn theo quyết định của HĐQT nhưng chưa trả tiền.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 012- Cổ tức phải trả:

Bên Nợ:

Số cổ tức phải trả hoặc lợi nhuận phải chia cho cổ đông, người góp vốn theo quyết định của HĐQT.

Bên Có:

Số cổ tức đã trả cho cổ đông, người góp vốn.

Số dư bên Nợ:

Số cổ tức còn phải trả cho cổ đông, người góp vốn.

III- Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến những sửa đổi, bổ sung tài khoản kế toán:

1- Kế toán tạm ứng từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ:

- Khi tạm ứng tiền ngắn hạn hoặc dài hạn cho khách hàng theo quy định trong hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, ghi:

Nợ các TK 128 (1282), 228 (2282)

Có các TK 111, 112, 131,...

- Khi được khách hàng thanh toán khoản tạm ứng, ghi:

Nợ TK 111, 112, 331, ...

Có các TK 128 (1282), 228 (2282)

2- Kế toán trích lập và sử dụng các quỹ dự trữ bắt buộc và dự trữ tự nguyện:

- Cuối năm, xác định số quỹ dự trữ bắt buộc, quỹ dự trữ tự nguyện (nếu có) phải trích lập từ lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp, kế toán ghi:

Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối

Có các TK 417, 418

Khi chi sử dụng quỹ dự trữ bắt buộc, quỹ dự trữ tự nguyện, kế toán ghi:

Nợ các TK 417, 418

Có các TK 111, 112 và các TK liên quan

3- Kế toán trích lập và sử dụng Quỹ khen thưởng, phúc lợi đưa đi đầu tư:

- Khi thực hiện đầu tư bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi, kế toán ghi:

 

Nợ các 121, 128, 221, 228,...

Có các TK 111, 112, 241, 331,...

Đồng thời ghi giảm quỹ khen thưởng, phúc lợi; tăng quỹ khen thưởng, phúc lợi đưa đi đầu tư:

Nợ các TK 4311, 4312

Có TK 4314 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi đưa đi đầu tư

4- Kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ:

- Đối với các khoản chi bồi thường phải chi trả thuộc phần trách nhiệm bồi thường của doanh nghiệp bảo hiểm liên quan đến dịch vụ bảo hiểm chịu thuế GTGT, khi xảy ra tai nạn, tổn thất, căn cứ vào thông báo giải quyết bồi thường và các chứng từ liên quan, kế toán xác định và phản ánh số chi bồi thường bảo hiểm gốc phải trả và số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo chế độ quy định, ghi:

Nợ TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm (6241)  (Số chi bồi thường không có thuế GTGT)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (Số thuế GTGT được khấu trừ)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng số tiền chi bồi thường)

- Đối với vật tư, hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ mua vào dùng đồng thời cho hoạt động kinh doanh bảo hiểm thuộc đối tượng chịu thuế GTGT  và không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT nếu không hạch toán riêng được thì được khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của doanh nghiệp. Cuối kỳ, căn cứ vào số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (TK 33311)

Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

Đồng thời căn cứ vào số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

5- Kế toán chi phí và thu nhập hoạt động tài chính:

- Khi phát sinh thu nhập hoạt động tài chính, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131,...

Có TK 711 - Thu nhập hoạt động tài chính

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (TK 33311)(nếu có)

- Khi phát sinh chi phí hoặc các khoản lỗ về hoạt động tài chính, ghi:

Nợ TK 811 - Chi phí hoạt động tài chính

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có các TK 111, 112,...

- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản thu nhập hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ sang TK 911, ghi:

Nợ TK 711 - Thu nhập hoạt động tài chính

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Đồng thời, kết chuyển toàn bộ chi phí hoặc các khoản lỗ về hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ sang TK 911, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 811 - Chi phí hoạt động tài chính

6- Kế toán các khoản chi phí và thu nhập khác:

- Khi phát sinh các khoản thu nhập khác, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131,...

Có TK 721 - Các khoản thu nhập khác

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

(TK 33311 (nếu có)

- Khi phát sinh các khoản chi phí khác, ghi:

Nợ TK 821 - Các khoản chi phí khác

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có các TK 111, 112, 141, 331...

- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911, ghi:

Nợ TK 711 - Các khoản thu nhập khác

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Đồng thời, kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 821 - Các khoản chi phí khác

7- Kế toán chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm:

- Khi phát sinh các khoản phải trả về chi bồi thường bảo hiểm gốc đối với bảo hiểm phi nhân thọ và trả tiền bảo hiểm đối với bảo hiểm nhân thọ, ghi:

Nợ TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm (62411)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có các TK 111, 112, 331, ...

- Khi phát sinh các khoản phải trả về chi bồi thường nhận tái bảo hiểm cho nhà nhượng tái bảo hiểm, ghi:

Nợ TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm (62431)

Có các TK 111, 112, 331, ...

- Khi phát sinh chi hoa hồng và  các khoản chi phí trực tiếp khác như: Chi giám định tổn thất, chi đòi người thứ ba, chi xử lý hàng bồi thường 100%, chi đánh giá rủi ro của đối tượng bảo hiểm, chi đề phòng hạn chế rủi ro tổn thất,... liên quan đến hoạt động kinh doanh bảo hiểm, ghi:

Nợ TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm (Chi tiết TK liên quan)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu có)

Có các TK 111, 112, 331, ...

- Căn cứ vào chế độ tài chính, chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm gốc và nhận tái bảo hiểm phát sinh trong kỳ được chi từ dự phòng dao động lớn, ghi:

Nợ TK  335 - Dự phòng nghiệp vụ (33514)

Có TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm (6241, 6243)

- Khi phát sinh các khoản phải thu để giảm chi, bao gồm: Thu bồi thường nhượng tái bảo hiểm, thu đòi người thứ ba bồi hoàn, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (Chi tiết các TK liên quan)

Có TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm (TK6241)

- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển doanh thu thuần do bán hàng đã xử lý, bồi thường 100% thực hiện trong kỳ để ghi giảm chi phí, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng

Có TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm (6241)

- Đầu kỳ kế toán, kết chuyển chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm dở dang đầu kỳ, ghi:

Nợ TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm (Chi tiết các TK liên quan)

Có TK 154 - Chi phí kinh doanh dở dang (chi tiết các TK liên quan)

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm dở dang cuối kỳ, ghi:

Nợ TK 154 - Chi phí kinh doanh dở dang (chi tiết các TK liên quan)

Có TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm (Chi tiết các TK liên quan)

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển giá thành dịch vụ kinh doanh bảo hiểm đã hoàn thành và được xác định là tiêu thụ trong kỳ, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm (Chi tiết các TK liên quan)

8- Kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh bảo hiểm:

- Khi phát sinh doanh thu của hợp đồng bảo hiểm gốc và nhận tái bảo hiểm mà doanh nghiệp bảo hiểm đã ký với khách hàng nhưng chưa phát sinh trách nhiệm, ghi:

Nợ TK 005 - Hợp đồng bảo hiểm chưa phát sinh trách nhiệm (Chi tiết theo từng nghiệp vụ và khách hàng)

- Khi phát sinh doanh thu của hợp đồng nhượng tái bảo hiểm mà doanh nghiệp bảo hiểm đã ký với khách hàng nhưng chưa phát sinh trách nhiệm, ghi:

Nợ TK 006 - Hợp đồng nhượng tái bảo hiểm chưa phát sinh trách nhiệm (Chi tiết theo từng nghiệp vụ và khách hàng)

- Khi doanh nghiệp nhận trách nhiệm đối với hợp đồng bảo hiểm gốc, nhận tái và nhượng tái đã ký với khách hàng, kế toán ghi doanh thu hoạt động kinh doanh bảo hiểm là số tiền phải thu của khách hàng theo hợp đồng, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (nếu có)

 

Đối với hoạt động bảo hiểm nhân thọ, kết chuyển số phí bảo hiểm tạm thu của khách hàng, ghi:

Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (TK 3385 - Phí bảo hiểm tạm thu)

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

Đồng thời, ghi:

Có TK 005 (đối với hợp đồng bảo hiểm gốc và nhận tái bảo hiểm)

Có TK 006 (đối với hợp đồng nhượng tái bảo hiểm)

- Khi phát sinh doanh thu về phí phải thu của các dịch vụ, đại lý giám định tổn thất, xét giải quyết bồi thường, đại lý yêu cầu người thứ ba bồi hoàn và đại lý xử lý hàng bồi hoàn 100% và khi phát sinh doanh thu của các hoạt động kinh doanh khác, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (33311)

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản phải chi để giảm doanh thu phát sinh trong kỳ, ghi:

+ Kết chuyển các khoản hoàn phí bảo hiểm gốc, hoàn phí nhận tái bảo hiểm, hoàn hoa hồng nhượng tái bảo hiểm và hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm phát sinh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng

Có TK 531 - Hàng bán bị trả lại (Chi tiết TK liên quan)

+ Kết chuyển các khoản giảm phí bảo hiểm gốc, giảm phí nhận tái bảo hiểm, giảm hoa hồng nhượng tái bảo hiểm và giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm phát sinh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng

Có TK 532 - Giảm giá hàng bán (Chi tiết TK liên quan)

+ Kết chuyển các khoản phí nhượng tái bảo hiểm phải trả cho nhà nhượng tái bảo hiểm phát sinh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng (5111)

Có TK 533 - Phí nhượng tái bảo hiểm

+ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại và hàng giảm giá để xác định doanh thu thuần của các hoạt động kinh doanh khác, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng

Có các TK 531, 532

+ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Đồng thời kết chuyển doanh thu thuần do bán hàng đã xử lý, bồi thường 100% thực hiện trong kỳ để thực hiện ghi giảm chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm gốc, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng

Có TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm gốc

9- Kế toán chi phí trực tiếp, doanh thu hoạt động kinh doanh môi giới bảo hiểm:

- Khi phát sinh các khoản chi phí trực tiếp của hoạt động kinh doanh môi giới bảo hiểm, gồm: Chi môi giới bảo hiểm, chi mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp, chi khác, ghi:

Nợ TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm (TK 6245 - Chi phí trực tiếp kinh doanh môi giới bảo hiểm) ( TK 62451, 62452, 62458)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có các TK 111, 112, 331,...

- Khi phát sinh doanh thu của hoạt động kinh doanh môi giới bảo hiểm, gồm: Thu hoa hồng và thu khác, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131,...

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng (TK 5115 - Doanh thu môi giới bảo  hiểm) (TK 51151, 51158)

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (TK 33311) (nếu có)

- Đầu kỳ kế toán, kết chuyển chi phí trực tiếp kinh doanh môi giới bảo hiểm dở dang đầu kỳ, ghi:

Nợ TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm (TK 6245)

Có TK 154 - Chi phí kinh doanh dở dang (TK 1545)

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí trực tiếp kinh doanh môi giới bảo hiểm dở dang cuối kỳ, ghi:

Nợ TK 154 - Chi phí kinh doanh dở dang (TK 1545)

Có TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm (TK 6245)

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển giá thành dịch vụ kinh doanh môi giới bảo hiểm đã hoàn thành được xác định là tiêu thụ trong kỳ, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm (6245)

10- Kế toán trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm:

- Cuối niên độ kế toán, Căn cứ vào số dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm đã lập năm trước, số đã sử dụng từ dự phòng nghiệp  vụ và tình hình hoạt động kinh doanh  bảo hiểm năm nay để xác định số dự phòng nghiệp vụ cần phải lập cho năm sau theo quy định của chế độ tài chính, ghi:

+ Trường hợp số dự phòng cần phải lập cho năm sau thấp hơn số dự phòng trích lập của năm trước, thì số chênh lệch lớn hơn được ghi giảm chi phí, ghi:

Nợ TK  335 - Dự phòng nghiệp vụ (Chi tiết TK 33511, 33512, 33513, 33514 đối với dự phòng phí, dự phòng toán học được tính vào chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm, dự phòng bồi thường, dự phòng dao động lớn) (Chi tiết TK 33515, 33516 đối với dự phòng chia lãi, dự phòng bảo đảm cân đối)

Có TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm (đối với dự phòng phí, dự phòng toán học được tính vào chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm, dự phòng bồi thường, dự phòng dao động lớn)

Có TK 811- Chi phí hoạt động tài chính (Đối với dự phòng chia lãi, dự phòng toán học được tính vào chi phí hoạt động tài chính)

Có TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối (Đối với dự phòng bảo đảm cân đối)

+ Trường hợp số dự phòng cần lập cho năm sau cao hơn số dự phòng đã lập của năm trước, thì phải trích bổ sung thêm số chênh lệch, ghi:

Nợ TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm (đối với dự phòng phí, dự phòng toán học được tính vào chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm, dự phòng bồi thường, dự phòng dao động lớn)

Nợ TK 811- Chi phí hoạt động tài chính (Đối với dự phòng chia lãi, dự phòng toán học được tính vào chi phí hoạt động tài chính)

Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối (đối với dự phòng bảo đảm cân đối)

Có TK 335 - Dự phòng nghiệp vụ (chi tiết TK liên quan)

- Căn cứ vào chế độ tài chính, chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm gốc và nhận tái bảo hiểm phát sinh trong kỳ được chi từ dự phòng dao động lớn, ghi:

Nợ TK  335 - Dự phòng nghiệp vụ (33514)

Có TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm (6241, 6243)

- Các doanh nghiệp bảo hiểm mới thành lập, cuối niên độ kế toán khi trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm, ghi:

Nợ TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm (đối với dự phòng phí, dự phòng toán học được tính vào chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm, dự phòng bồi thường, dự phòng dao động lớn)

Nợ TK 811- Chi phí hoạt động tài chính (Đối với dự phòng chia lãi, dự phòng toán học được tính vào chi phí hoạt động tài chính)

Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối (đối với dự phòng bảo đảm cân đối)

Có TK 335 - Dự phòng nghiệp vụ (chi tiết TK liên quan)

 

 

DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN
ÁP DỤNG CHO CÁC DOANH NGHIỆP BẢO HIỂM

(Sau khi sửa đổi, bổ sung)

Số hiệu tài khoản			Tên tài khoản	Ghi chú
Cấp I	Cấp II	Cấp III
1	2	3	4	5
			Loại TK 1 Tài sản lưu động
111			Tiền mặt
	1111		Tiền Việt Nam
	1112		Ngoại tệ
	1113		Vàng bạc, kim khí quý, đá quý
112			Tiền gửi Ngân hàng
	1121		Tiền Việt Nam
	1122		Ngoại tệ
	1123		Vàng bạc, kim khí quý, đá quý
113			Tiền đang chuyển
	1131		Tiền Việt Nam
	1132		Ngoại tệ
121			Đầu tư chứng khoán ngắn hạn	Chi tiết theo nguồn dự phòng, quỹ khen thưởng, phúc lợi và các nguồn hình thành khác theo yêu cầu quản lý của DN
	1211		Cổ phiếu
	1212		Trái phiếu
128			Đầu tư ngắn hạn khác	Chi tiết theo nguồn dự phòng, quỹ khen thưởng, phúc lợi và các nguồn hình thành khác theo yêu cầu quản lý của DN và cho từng loại hoạt động đầu tư
	1281		Cho vay ngắn hạn
	1282		Tạm ứng từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ
	1288		Đầu tư ngắn hạn khác
129			Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn
131			Phải thu của khách hàng
	1311		Phải thu về các khoản thu  hoạt động BH gốc	Chi tiết cho từng loại nghiệp vụ BH
		13111	Phải thu phí bảo hiểm gốc
		13112	Phải thu về đại lý giám định  tổn thất
		13113	Phải thu về đại lý xét giải quyết bồi thường
		13114	Phải thu về đại lý yêu cầu người thứ ba bồi hoàn
		13115	Phải thu về đại lý xử lý hàng bồi thường 100%
		13116	Thu phí giám định tổn thất
		13118	Phải thu khác về hoạt động BH gốc
	1312		Phải thu về các khoản giảm chi BH gốc	Chi tiết cho từng loại nghiệp vụ BH
		13121	Phải thu đòi người thứ ba bồi hoàn
		13122	Phải thu hàng đã xử lý, bồi thường 100%
	1313		Phải thu về hoạt động nhận tái BH	Chi tiết cho từng loại nghiệp vụ BH và chi tiết cho trong nước, ngoài nước
		13131	Phải thu phí nhận tái bảo hiểm
		13138	Phải thu khác về hoạt động nhận tái BH
	1314		Phải thu về hoạt động nhượng tái BH	Chi tiết cho từng loại nghiệp vụ BH và chi tiết cho trong nước, ngoài nước
		13141	Phải thu bồi thường nhượng tái BH
		13142	Phải thu hoa hồng
		13143	Phải thu về hoàn phí nhượng tái bảo hiểm
		13148	Phải thu khác về hoạt động nhượng tái BH
	1315		Phải thu về hoạt động môi giới bảo hiểm
		13151	Phải thu hoa hồng môi giới bảo hiểm
		13158	Phải thu khác về hoạt động môi giới BH
	1316		Phải thu về hoạt động đầu tư tài chính
	1318		Phải thu khác của khách hàng
133			Thuế GTGT được khấu trừ
	1331		Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ
	1332		Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
136			Phải thu nội bộ
	1361		Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc	Đvị cấp trên
	1368		Phải thu nội bộ khác
138			Phải thu khác
	1381		Tài sản thiếu chờ xử lý
	1388		Phải thu khác
139			Dự phòng phải thu khó đòi
141			Tạm ứng
142			Chi phí trả trước
144			Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn
151			Hàng mua đang đi đường
152			Nguyên liệu, vật liệu
153			Công cụ, dụng cụ
154			Chi phí kinh doanh dở dang
	1541		Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm gốc
	1543		Chi phí trực tiếp KD nhận tái bảo hiểm
	1544		Chi phí trực tiếp KD nhượng  tái bảo hiểm
	1545		Chi phí trực tiếp KD môi giới bảo hiểm
	1548		Chi phí hoạt động kinh doanh khác dở dang
156			Hàng hoá
	1561		Giá mua hàng hoá
	1562		Chi phí thu mua hàng hoá
157			Hàng gửi đi bán
159			Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
161			Chi sự nghiệp
	1611		Chi sự nghiệp năm trước
	1612		Chi sự nghiệp năm nay
			Loại TK 2 Tài sản cố định
211			Tài sản cố định hữu hình
	2112		Nhà cửa, vật kiến trúc
	2113		Máy móc, thiết bị
	2114		Phương tiện vận tải truyền dẫn
	2115		Thiết bị, dụng cụ quản lý
	2118		Tài sản cố định khác
212			Tài sản cố định thuê tài chính
213			Tài sản cố định vô hình
	2131		Quyền sử dụng đất
	2132		Chi phí thành lập chuẩn bị sản xuất
	2133		Bằng phát minh sáng chế
	2134		Chi phí nghiên cứu phát triển
	2135		Chi phí về lợi thế thương mại
	2138		Tài sản cố định vô hình khác
214			Hao mòn tài sản cố định
	2141		Hao mòn tài sản cố định hữu hình
	2142		Hao mòn tài sản cố định thuê tài chính
	2143		Hao mòn tài sản cố định vô  hình
221			Đầu tư chứng khoán dài hạn	Chi tiết theo nguồn dự phòng, quỹ khen thưởng, phúc lợi và các nguồn hình thành khác theo yêu cầu quản lý của DN
	2211		Cổ phiếu
	2212		Trái phiếu
222			Góp vốn liên doanh	Chi tiết theo nguồn dự phòng, quỹ khen thưởng, phúc lợi và các nguồn hình thành khác theo yêu cầu quản lý của DN
228			Đầu tư dài hạn khác	Chi tiết theo nguồn dự phòng, quỹ khen thưởng, phúc lợi và các nguồn hình thành khác theo yêu cầu quản lý của DN và cho từng loại hoạt động đầu tư
	2281		Cho vay dài hạn
	2282		Tạm ứng từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ
	2288		Đầu tư dài hạn khác
229			Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn
241			Xây dựng cơ bản dở dang
	2411		Mua sắm tài sản cố định
	2412		Xây dựng cơ bản
	2413		Sửa chữa lớn tài sản cố định
244			Cầm cố, ký quỹ, ký cược dài hạn
	2441		Ký quỹ bảo hiểm
	2442		Cầm cố, ký quỹ, ký cược khác
			Loại TK 3 Nợ phải trả
311			Vay ngắn hạn
315			Nợ dài hạn đến hạn trả
331			Phải trả cho người bán
	3311		Phải trả các khoản chi phí bảo hiểm gốc	Chi tiết cho từng loại nghiệp vụ BH
		33111	Phải trả về chi bồi thường và trả tiền bảo hiểm
		33112	Phải trả về hoa hồng
		33113	Phải trả về phí giám định tổn thất
		33114	Phải trả về chi đòi người thứ 3
		33115	Phải trả về chi phí xử lý hàng đã bồi thường 100%
		33116	Phải trả về chi đánh giá rủi ro của đối tượng BH
		33117	Phải trả về chi đề phòng hạn chế rủi ro, tổn thất
		33118	Phải trả khác
	3312		Phải trả các khoản giảm thu bảo hiểm gốc	Chi tiết cho từng loại nghiệp vụ BH
		33121	Phải trả về hoàn phí bảo hiểm
		33128	Phải trả về giảm phí bảo hiểm
	3313		Phải trả về hoạt động nhận tái bảo hiểm	Chi tiết cho từng loại nghiệp vụ BH và chi tiết cho trong nước, ngoài nước
		33131	Phải trả về chi bồi thường
		33132	Phải trả về chi hoa hồng
		33133	Phải trả về chi đánh giá rủi ro của đối tượng BH
		33134	Phải trả về hoàn phí bảo hiểm
		33135	Phải trả về giảm phí bảo hiểm
		33138	Phải trả khác
	3314		Phải trả về hoạt động nhượng tái bảo hiểm	Chi tiết cho từng loại nghiệp vụ BH và chi tiết cho trong nước, ngoài nước
		33141	Phải trả về phí nhượng tái bảo hiểm
		33142	Phải trả về hoàn hoa hồng nhượng tái bảo hiểm
		33143	Phải trả về giảm hoa hồng nhượng tái bảo hiểm
		33148	Phải trả khác
	3315		Phải trả về hoạt động môi giới bảo hiểm
		33151	Phải trả về chi môi giới bảo hiểm
		33152	Phải trả về chi mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp
		33153	Phải trả về hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm
		33154	Phải trả về giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm
		33158	Phải trả khác
	3316		Phải trả về hoạt động đầu tư tài chính
		33161	Phải trả lãi cho chủ hợp đồng	DN kinh doanh BH nhân thọ
		33168	Phải trả khác
	3318		Phải trả khác cho người bán
333			Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
	3331		Thuế GTGT phải nộp
		33311	Thuế GTGT đầu ra
		33312	Thuế GTGT hàng nhập khẩu
	3332		Thuế tiêu thụ đặc biệt
	3333		Thuế xuất, nhập khẩu
	3334		Thuế thu nhập doanh nghiệp
	3335		Thu trên vốn
	3337		Thuế nhà đất, tiền thuê đất
	3338		Các loại thuế khác
	3339		Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác
334			Phải trả công nhân viên
335			Dự phòng nghiệp vụ	Chi tiết cho bảo hiểm nhân thọ và phi nhân thọ
	3351		Dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm
		33511	Dự phòng phí
		33512	Dự phòng toán học
		33513	Dự phòng bồi thường
		33514	Dự phòng dao động lớn
		33515	Dự phòng chia lãi
		33516	Dự phòng bảo đảm cân đối
	3352		Chi phí phải trả
336			Phải trả nội bộ
338			Phải trả, phải nộp khác
	3381		Tài sản thừa chờ giải quyết
	3382		Kinh phí công đoàn
	3383		Bảo hiểm xã hội
	3384		Bảo hiểm y tế
	3385		Phí bảo hiểm tạm thu	Cho DN KD BH nhân thọ
	3387		Doanh thu nhận trước
	3388