Công văn 4171/TCT-CS của Tổng cục Thuế về việc xử phạt xuất hóa đơn khống

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Hải Phòng

Trả lời công văn số 1272/CT-TTr ngày 28/08/2007 của Cục Thuế TP Hải Phòng về việc xử lý vi phạm đối với hành vi xuất hóa đơn khống, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại Khoản 4, Điều 14 Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 07/11/2002 của Chính phủ về việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn quy định: “Căn cứ vào giá trị ghi trên liên 2 của mỗi số hóa đơn, phạt tiền đối với hành vi sử dụng hóa đơn khống như sau:

a) Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 2.000.000 đồng đối với mỗi số hóa đơn có giá trị dưới 2.000.000 đồng.

b) Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với mỗi số hóa đơn có giá trị từ 2.000.000 đồng đến dưới 5.000.000 đồng;

c) Phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với mỗi số hóa đơn có giá trị từ 5.000.000 đồng trở lên.

Trường hợp Công ty TNHH TMTH Hải Sơn có hành vi xuất khống hóa đơn (hóa đơn đã viết các chỉ tiêu nhưng không có hàng hóa dịch vụ kèm theo) và các hóa đơn này Công ty đã kê khai thuế thì Cục Thuế TP. Hải Phòng phải xác định rõ đối tượng nhận và sử dụng số hóa đơn khống này để xử lý như sau:

1. Sử dụng hóa đơn khống để trốn thuế:

- Trường hợp các đơn vị nhận hóa đơn khống để kê khai khấu trừ thuế thì xử lý các đơn vị sử dụng hóa đơn khống theo hành vi trốn thuế đồng thời xử phạt đối với Công ty TNHH TMTH Hải Sơn theo quy định tại theo Khoản 4, Điều 14 Nghị định số 89/2002/NĐ-CP nêu trên.

- Trường hợp mức thuế trốn của đơn vị nhận hóa đơn khống tới mức xử lý hình sự thì Cục Thuế chuyển hồ sơ sang cơ quan Điều tra theo quy định tại Khoản 3, Điều 21 Nghị định 89/2002/NĐ-CP nêu trên để xử lý hình sự theo hướng dẫn tại Thông tư liên tịch số 21/2004/TTLT/BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTP ngày 23/11/2004.

2. Trường hợp đơn vị nhận hóa đơn khống để thanh toán vốn NSNN thì Công ty TNHH TMTH Hải Sơn cũng bị xử phạt hành chính theo quy định tại theo Khoản 4, Điều 14 Nghị định số 89/2002/NĐ-CP nêu trên (nếu chưa đến mức hình sự) hoặc bị xử lý hình sự với vai trò đồng phạm theo tội danh tương ứng.

3. Cục Thuế TP. Hải Phòng thông báo công khai tên Công ty TNHH Hải Sơn, số, ký hiệu của các hóa đơn đã bán khống không có giá trị sử dụng. Trường hợp phát hiện Công ty TNHH Hải Sơn có dấu hiệu bán hóa đơn thu lời bất chính rồi bỏ trốn thì Cục Thuế tạm đình chỉ sử dụng hóa đơn đối với Công ty TNHH Hải Sơn đã có hành vi bán hóa đơn khống theo quy định tại Khoản 2, Điều 18 Nghị định số 89/2002/NĐ-CP nêu trên và chuyển hồ sơ sang cơ quan Điều tra theo quy định tại Khoản 3, Điều 21 Nghị định 89/2002/NĐ-CP nêu trên để xử lý hình sự theo hướng dẫn tại Thông tư liên tịch số 21/2004/TTLT/BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTP ngày 23/11/2004.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế biết và thực hiện./.