Công văn số 840/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị về việc hạch toán kế toán và chi phí quyết toán thuế TNDN

Cục Thuế Quảng Trị nhận được Công văn số 17/CV-PG ngày 26/02/2021 của Công ty cổ phần tập đoàn đầu tư và thương mại Phạm Gia về việc xin được hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc trong quyết toán thuế TNDN. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về hạch toán kế toán:

Tại Khoản 2 và Khoản 3 Điều 6 Luật kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 quy định về nguyên tắc kế toán:

“2. Các quy định và phương pháp kế toán để chọn phải được áp dụng nhất quán trong kỳ kế toán năm; trường hợp thay đổi các quy định và phương pháp kế toán đã chọn thì đơn vị kế toán phải giải trình trong báo cáo tài chính.

3. Đơn vị kế toán phải thu thập, phản ánh khách quan, đầy đủ, đúng thực tế và đúng kỳ kế toán mà nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh.

Như vậy, đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh, đơn vị thực hiện hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và thực hiện phương pháp kế toán theo nguyên tắc quy định tại Khoản 2 và Khoản 3 Điều 6 Luật kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 nêu trên. Hiện nay, có 03 Thông tư hướng dẫn chế độ kế toán sau:

- Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp.

Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ.

-  Thông tư số 132/2018/TT -BTC ngày 28/12/2018 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ.

Tùy theo quy mô của doanh nghiệp, đơn vị lựa chọn chế độ kế toán để áp dụng và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các tài khoản có liên quan cho phù hợp và đúng quy định hiện hành.

2.  Về chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN:

Tại Điều 4 Thông tư số 96 2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 1 19/2014/TT-BTC và Điều 1 thông tư số 151/2014/TT-BTC) quy định về các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi quyết toán thuế TNDN như sau:

“”Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

2.  Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

…”

Căn cứ quy định trên, Công ty cổ phần tập đoàn đầu tư và thương mại Phạm Gia được trừ các khoản chi phí phát sinh khi quyết toán thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính nêu trên.Vậy, Cục Thuế tỉnh Quảng Trị trả lời đề Công ty cổ phần tập đoàn đầu tư và thương mại Phạm Gia được biết và thực hiện.