Công văn số 4503/CTBNI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh về việc ưu đãi thuế TNDN với việc di chuyển địa điểm thực hiện dự án

Ngày 19/09/2023, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh nhận được công văn số 1909/2023 của Công ty TNHH Gmatrix (sau đây gọi tắt là "Công ty") đề nghị hướng dẫn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh có ý kiến như sau:

Tại khoản 3 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ (đã được sửa đổi bổ sung theo khoản 6, Điều 1, Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ) quy định thời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN:

“ 3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi).

Địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi quy định tại Khoản này là các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm các quận của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh mới được thành lập từ huyện kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2009; trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với khu công nghiệp căn cứ vào vị trí thực tế của dự án đầu tư trên thực địa. Việc xác định đô thị loại đặc biệt, loại I quy định tại Khoản này thực hiện theo quy định của Chính phủ quy định về phân loại đô thị

…”

Tại điểm C khoản 5 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 (được sửa đổi bổ sung tại khoản 3 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015) của Bộ Tài chính quy định:

“5. Về dự án đầu tư mới:

…

c) Đối với doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đáp ứng điều kiện ICU đãi đầu tiên ghi trong giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư lần đầu của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh nếu có sự thay đổi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư những sự thay đổi đó không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án đó theo quy định thì doanh nghiệp tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại hoặc ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng nếu đáp ứng điều kiện ưu đãi theo quy định. ”

Căn cứ Quyết định số 2088/QĐ-TTg ngày 25/12/2017 của Thủ tướng Chính phủ về việc công nhận thành phố Bắc Ninh là đô thị loại I trực thuộc tỉnh Bắc Ninh;

Căn cứ các quy định trên, trường họp Công ty có dự án đầu tư mới tại KCN Yên Phong II-C thuộc địa bàn được hưởng ưu đãi thuế TNDN, nay Công ty dự kiến di chuyển địa điểm thực hiện dự án đầu tư về Lô D, KCN Nam Sơn Hạp Lĩnh thì:

- Nếu địa điểm thực hiện dự án đầu tư tại KCN Nam Sơn Hạp Lĩnh có địa giới hành chính thuộc huyện Tiên Du, tỉnh Bắc Ninh thì thu nhập từ dự án đầu tư của Công ty tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế TNDN cho thời gian còn lại.

- Nếu địa điểm thực hiện dự án đầu tư tại KCN Nam Sơn Hạp Lĩnh có địa giới hành chính thuộc thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh thì thu nhập từ dự án đầu tư của Công ty thực hiện tại địa điểm thuộc thành phố Bắc Ninh không được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

- Trường hợp địa điểm thực hiện dự án đầu tư tại KCN Nam Sơn Hạp Lĩnh nằm trên cả địa bàn được hưởng ưu đãi thuế và địa bàn không được hưởng ưu đãi thuế thì việc xác định ưu đãi thuế đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư căn cứ vào vị trí thực tế của dự án đầu tư trên thực địa.

Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh hướng dẫn để Công ty biết và thực hiện. Trong quá trình thực hiện nếu có điều gì vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế - số điện thoại: 02222.3822347) để được hướng dẫn và giải đáp./