Công văn số 4502/CTBNI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh về việc Kỳ quyết toán và cách quyết toán thuế TNCN cho người lao động nước ngoài

Ngày 19/09/2023, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh nhận được công văn ngày 19/09/2023 của Công ty TNHH DRM VINA (sau đây gọi tắt là “Công ty”) đề nghị hướng dẫn về kỳ quyết toán thuế TNCN và cách quyết toán vắt năm cho người lao động nước ngoài. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh có ý kiến như sau:

Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 1 và điểm e2 khoản 2 Điều 26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính quy định:

“Điều 1. Người nộp thuế

…

1. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam, trong đó ngày đến và ngày đi được tính là một (01) ngày. Ngày đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhâp cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân khi đến và khi rời Việt Nam. Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính chung là một ngày cư trú.

Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo hướng dẫn tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổViệt Nam.

…

Điều 26. Khai thuế, quyết toán thuế

e.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công trong trường hợp số ngày có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên là dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên.

- Năm tính thuế thứ nhất: khai và nộp hồ sơ quyệt toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày tính đủ 12 tháng liên tục.

- Từ năm tính thuế thứ hai: khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Số thuế còn phải nộp trong năm tính thuế thứ 2 được xác định như sau:

Số thuế còn phải nộp Số thuế phải nộp của Số thuế tính trùng

của năm tính thuế thứ 2 = năm tính thuế thứ 2 - được trừ

Trong đó:

 Số thuế phải nộp Thu nhập tính thuế Thuế suất thuế thu nhập cá

của năm tính thuế = của năm tính thuế thứ x nhân theo Biểu lũy tiền từng

thứ 2 2 phần

Số thuế tính trùng Số thuế phải nộp trong năm tính Số tháng tính

= thuế thứ nhất x

được trừ ^{________________} trùng

12

…”

Căn cứ các quy định nêu trên, truờng hợp Công ty có lao động là người nước ngoài, ký hợp đồng lao động từ ngày 01/11/2022 tuy nhiên cá nhân này đã sang Việt Nam làm việc từ trước đó (từ ngày 12/07/2022) thì việc xác định cá nhân cư trú được căn cứ vào ngày đầu tiên cá nhân đến Việt Nam (từ ngày 12/07/2022). Nếu trong năm 2022 cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày nhưng trong 12 tháng liên tục kể từ ngày 12/07/2022 cá nhân có mặt từ 183 ngày trở lên thì được xác định là cá nhân cư trú, thuộc đối tượng phải quyết toán thuế TNCN với kỳ tính thuế năm thứ nhất từ ngày 12/07/2022 đến 11/07/2023, kỳ tính thuế năm thứ 2 theo năm dương lịch (năm 2023). số thuế TNCN phải nộp của năm tính thuế thứ 2 được xác định theo hướng dẫn chi tiết tại điểm e2 khoản 2 Điều 26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC nêu trên.

Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh hướng dẫn để Công ty biết và thực hiện. Trong quá trình thực hiện nếu có điều gì vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế - số điện thoại: 0222.3822347) để được hướng dẫn và giải đáp./.