Công văn số 404/CTBPH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Phước về việc khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng và ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Cục Thuế Bình Phước nhận được Công văn số 0612/CV-HL ngày 06/12/2023 của Công Ty TNHH Hải Long Bình Phước (Công ty) gửi đến cơ quan thuế ngày 07/12/2023 hỏi về chính sách kê khai thuế GTGT cho sản phẩm không chịu thuế và ưu đãi thuế TNDN. vấn đề này, Cục Thuế Bình Phước có ý kiến trả lời như sau:

1.   Về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng trong giai đoạn đầu tư và giai  đoạn sản xuất kinh doanh đối với sản phẩm không chịu thuế giá trị gia tăng

Căn cứ khoản 9 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 26/2/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung khoản 14a vào Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC về thuế GTGT quy định: 

"... 14a. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định phục vụ cho sản xuất: phân bón, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ, thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác tiêu thụ trong nước không được kê khai, khấu trừ mà tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào thể hiện trên hóa đơn giá trị gia tăng, chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu phát sinh trước ngày 01 tháng 01 tháng 2015 đáp ứng điều kiện khấu trừ, hoàn thuế và thuộc diện hoàn thuế theo quy định tại Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 và Thông tư này. ”

Căn cứ điểm 2, điểm 3 khoản 3 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 sửa đổi, bổ sung khoản 2, khoản 3 Điều 18 Thông tư 219/2013/TT- BTC quy định về đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT như sau:

"... 2. Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, nếu thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo từng năm, trừ trường hợp hướng dẫn tại Điểm c Khoản 3 Điều này. Trường hợp, nếu số thuế giá trị gia tăng lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng.

3. Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

b)...Dự án đầu tư được hoàn thuế GTGT theo quy định tại Khoản 2, Khoản 3 Điều này là dự án đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.

…”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công Ty TNHH Hải Long Bình Phước sản xuất mặt hàng thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản và có dự án đầu tư thì đề nghị Công ty căn cứ vào hoạt động kinh doanh thực tế tại đơn vị, đối chiếu với các quy định của pháp luật thuế và các văn bản được trích dẫn (nêu trên) để thực hiện theo đúng quy định.

2.   Về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ Mục số 42 Phụ lục III Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26/03/2021 của Chính phủ thì:

“Huyện Chơn Thành - tỉnh Bình Phước thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn

Căn cứ Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính Phủ:

- Tại khoản 3 Điều 15 đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 14 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định về thuế suất ưu đãi thuế TNDN như sau:

“3. Thuế suất 20% trong thời gian mười năm áp dụng đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này;

b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới: Sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; phát triển ngành nghề truyền thống.

Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới vào các lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế quy định tại các Điểm a, b Khoản này kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 áp dụng thuế suất 17%). ”

+ Tại khoản 6 Điều 15 quy định về thuế suất ưu đãi thuế TNDN như sau:

“6. Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định tại Điều này được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư mới;... ”.

-  Căn cứ khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính đã được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 3, điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 quy định:

“5. Về dự án đầu tư mới:

a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là:

- Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó sau khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư.

- Dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014.

-    Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả trường hợp dự án có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh Vực đầu tư có điều kiện) có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 đế thực hiện dự án đầu tư độc lập này.

…

Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư”.

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Hải Long Bình Phước thành lập từ tháng 6 năm 2023 tại thị xã Chơn Thành, tỉnh Bình Phước thuộc địa bàn kinh tế xã hội khó khăn theo quy định của Chính phủ thì đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh tại đơn vị đối chiếu với các quy định nêu trên và các văn bản pháp luật khác có liên có liên quan để áp dụng hưởng ưu đãi thuế TNDN đúng quy định.

Công ty tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.

Cơ quan thuế khi kiểm tra, thanh tra đối với công ty sẽ kiểm tra các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn thuế, giảm thuế theo đúng điều kiện thực tế mà công ty đáp ứng được. Trường hợp nếu công ty không đảm bảo các điều kiện để áp dụng thuế suất ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế thì cơ quan thuế xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm về thuế theo quy định.

Trên đây là nội dung trả lời Công văn số 0612/CV-HL ngày 06/12/2023 của Công ty TNHH Hải Long Bình Phước, Cục Thuế thông báo để công ty được biết.