Công văn 994/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình về việc sử dụng hóa đơn

Kính gửi: Công ty TNHH Thương mại và Đầu tư Đức Hùng

Trả lời công văn số 05 ngày 14/04/2020 của Công ty TNHH Thương mại và Đầu tư Đức Hùng về việc hủy hóa đơn điện tử ghi sai thuế suất. Cục Thuế tỉnh Quảng Bình có ý kiến như sau:

Tại Khoản 1 Điều 17 Nghị định số 51/2010/NÐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ quy định:

“Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai.”

Căn cứ hướng dẫn tại Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành, sử dụng và quản lý hoá đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

Tại Điều 9 quy định:

"1. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế, nếu phát hiện sai thì chỉ được hủy khi có sự đồng ý và xác nhận của người bán và người mua. Việc hủy hóa đơn điện tử có hiệu lực theo đúng thời hạn do các bên tham gia đã thoả thuận. Hóa đơn điện tử đã hủy phải được lưu trữ phục vụ việc tra cứu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới theo quy định tại Thông tư này để gửi cho người mua, trên hóa đơn điện tử mới phải có dòng chữ "hóa đơn này thay thế hóa đơn số..., ký hiệu, gửi ngày tháng năm.

2. Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận có chữ ký điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điện tử điều chỉnh sai sót. Hoá đơn điện tử lập sau ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn điện tử số... ký hiệu... Căn cứ vào hoá đơn điện tử điều chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn hiện hành. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)."

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp đơn vị đã lập hóa đơn viết sai ở mục thuế suất thuế GTGT nhưng chưa gửi cho người mua mà thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh (cho hóa đơn viết sai) sau đó hủy bỏ và lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã điều chỉnh là không đúng quy định.

Đối với trường hợp hóa đơn đã lập viết sai thuế suất thuế GTGT (hóa đơn số 0000043) thì thực hiện gạch chéo và lưu giữ số hóa đơn đó đồng thời lập hóa đơn điện tử mới theo đúng quy định để gửi cho người mua, trên hóa đơn điện tử mới (không có dòng chữ “hóa đơn này thay thế hóa đơn số..., ký hiệu, gửi ngày tháng năm.”)

Cục Thuế tỉnh Quảng Bình trả lời để đơn vị được biết và thực hiện./.