Công văn 99064/CTHN-TTHT 2020 về việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân

Kính gửi: Công ty CP thiết kế và xây dựng Giza Việt Nam
(Địa chỉ: Tầng M, Tòa nhà Viglacera, Số 671 Đ. Hoàng Hoa Thám, Q. Ba Đình, TP Hà Nội, MST: 0106300187)

Trả lời công văn số 115/CV-GIZA-KT ngày 30/10/2020 của Công ty CP thiết kế và xây dựng Giza Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về khấu trừ thuế TNCN, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân

+ Tại Điều 2 hướng dẫn các khoản thu nhập chịu thuế

“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

1. Thu nhập từ kinh doanh

…

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.

…”

+ Tại Điểm i Khoản 1 Điều 25 hướng dẫn về khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế:

“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

1. Khấu trừ thuế

Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:

...i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

…”

- Căn cứ Phụ lục 2 - “Danh mục mẫu biểu đối với cá nhân kinh doanh và mẫu biểu đối với thuế thu nhập cá nhân” (ban hành kèm theo thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính).

Căn cứ quy định trên, trường hợp theo trình bày tại văn bản hỏi, Công ty ký hợp đồng giao khoán với cá nhân không kinh doanh là tổ trưởng đại diện cho một nhóm cá nhân để thực hiện công việc xây dựng các nhà máy công nghiệp, Công ty đã khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% khi chi trả tiền từng lần cho tổ trưởng nhưng không xác định được thu nhập của từng cá nhân trong nhóm thì khi quyết toán thuế TNCN theo mẫu 05/QTT-TNCN, Công ty khai số tiền lương tiền công đã trả cho cá nhân tổ trưởng, số thuế TNCN đã khấu trừ vào bảng kê 05-2/BK-QTT-TNCN. Cuối năm, cá nhân phải tổng hợp toàn bộ thu nhập từ tiền lương tiền công nhận được trong năm tính thuế để quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế nếu thuộc đối tượng phải quyết toán theo quy định.

Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh Kiểm tra thuế số 8 để được hỗ trợ giải quyết.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để với Công ty CP thiết kế và xây dựng Giza Việt Nam được biết và thực hiện./.