Công văn 942/CTVLO-TTHT của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long thuế suất thuế GTGT

Kính gửi: Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long; 

Mã số thuế: 1500202535; 

Địa chỉ: số 150, đường 14/9, phường 5, TP Vĩnh Long, 

tỉnh Vĩnh Long. 

Ngày 23/6/2023, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long nhận được Công văn số 149/CV.DCL đề ngày 22/6/2023 của Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc hướng dẫn kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với nguyên liệu đầu vào Gelatin. Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long có ý kiến như sau: 

- Căn cứ Điều 10, Điều 11, khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng: 

“Điều 10. Thuế suất 5% 

… 

Điều 11. Thuế suất 10% 

Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này. 

Các mức thuế suất thuế GTGT nêu tại Điều 10, Điều 11 được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại. 

… 

Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 

1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất. 

…” 

- Căn cứ Điều 1 Thông tư số 43/2021/TT-BTC ngày 11/6/2021 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khoản 11 điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02//2015 của Bộ Tài chính): 

“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung khoản 11 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính) như sau:

“11. Thiết bị, dụng cụ y tế gồm máy móc và dụng cụ y tế: các loại máy soi, chiếu, chụp dùng để khám, chữa bệnh; các thiết bị, dụng cụ chuyên dùng để mổ, điều trị vết thương, ô tô cứu thương; dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch, dụng cụ truyền máu; bơm kim tiêm; dụng cụ phòng tránh thai; các dụng cụ, thiết bị y tế có Giấy phép nhập khẩu hoặc Giấy chứng nhận đăng ký lưu hành hoặc Phiếu tiếp nhận hồ sơ công bố tiêu chuẩn theo quy định pháp luật về y tế hoặc theo Danh mục trang thiết bị y tế thuộc diện quản lý chuyên ngành của Bộ Y tế được xác định mã số hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư số 14/2018/TT-BYT ngày 15/5/2018 của Bộ trưởng Bộ Y tế và văn bản sửa đổi, bổ sung (nếu có). 

Bông, băng, gạc y tế và băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh bao gồm thuốc thành phẩm, nguyên liệu làm thuốc, trừ thực phẩm chức năng; vắc-xin; sinh phẩm y tế, nước cất để pha chế thuốc tiêm, dịch truyền; mũ, quần áo, khẩu trang, săng mổ, bao tay, bao chi dưới, bao giày, khăn, găng tay chuyên dùng cho y tế, túi đặt ngực và chất làm đầy da (không bao gồm mỹ phẩm); vật tư hóa chất xét nghiệm, diệt khuẩn dùng trong y tế.”” 

Căn cứ các quy định trên: 

- Trường hợp Công ty sản xuất, kinh doanh sản phẩm vỏ nang rỗng là nguyên liệu làm thuốc theo quy định tại Điều 1 Thông tư số 43/2021/TT-BTC thì Công ty áp dụng thuế suất thuế GTGT là 5% theo quy định tại Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT BTC thống nhất ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại (không phân biệt mục đích sử dụng). 

- Trường hợp sản phẩm vỏ nang rỗng không phải là nguyên liệu làm thuốc theo quy định tại Điều 1 Thông tư số 43/2021/TT-BTC thì Công ty áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10% theo quy định tại Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thống nhất ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại (không phân biệt mục đích sử dụng). 

- Thuế GTGT đầu vào của mặt hàng Gelatin dùng để sản xuất hàng hóa chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ theo quy định tại khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật về thuế GTGT. 

Liên quan đến việc sản phẩm vỏ nang rỗng (được sản xuất bằng nguyên liệu chính là Gelatin) có phải là nguyên liệu làm thuốc hay không, đề nghị Công ty liên hệ Sở Y tế tỉnh Vĩnh Long để được hướng dẫn. 

Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long trả lời để Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long được biết. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc đề nghị liên hệ với Phòng Tuyên truyền & Hỗ trợ người nộp thuế qua số điện thoại: 02703.823.559 để được hướng dẫn./.