Công văn 9157/CTDON-TTHT của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai về việc chính sách thuế

Kính gửi: Công ty Sika Hữu Hạn Việt Nam
Địa chỉ: Đường số 10, KCN Nhơn Trạch 1, xã Phước Thiền, huyện Nhơn Trạch,
tỉnh Đồng Nai - MST: 3600254227

Cục Thuế tỉnh Đồng Nai nhận được văn bản số 05/SK-AC/2023 ngày 07/06/2023 của Công ty Sika Hữu Hạn Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) đề nghị được giải đáp về chính sách thuế. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Đồng Nai có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC):

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt...

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:...”

Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính:

- Tại khoản 6 Điều 2 quy định:

“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

6. Thu nhập từ trúng thưởng

Thu nhập từ trúng thưởng là các khoản tiền hoặc hiện vật mà cá nhân nhận được dưới các hình thức sau đây:

...b) Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại khi tham gia mua bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của Luật Thương mại...”

- Tại Điều 15 quy định căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng.

- Tại khoản 1 Điều 25 quy định:

“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

1. Khấu trừ thuế

...g) Thu nhập từ trúng thưởng

Tổ chức trả tiền thưởng có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thưởng cho cá nhân trúng thưởng. Số thuế khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại Điều 15 Thông tư này...”

Căn cứ Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021 của Bộ Tài chính quy định:

- Tại Điều 8 quy định:

“Điều 8. Phương pháp tính thuế đối với trường hợp tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân

1. Tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân trong các trường hợp sau đây:

...c) Tổ chức chi trả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền, các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác cho hộ khoán;

...2. Tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân kinh doanh theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều này khai thuế, nộp thuế như sau:

...b) Trường hợp khai thuế thay, nộp thuế thay cho đối tượng hướng dẫn tại điểm b, c, d, đ khoản 1 Điều này thì tổ chức thực hiện khai thuế, nộp thuế theo tháng hoặc quý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế...”

- Tại Điều 10 quy định căn cứ tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

“Điều 10. Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu.

1. Doanh thu tính thuế

Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền; các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội, phí thu thêm được hưởng theo quy định; các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác (chỉ tính vào doanh thu tính thuế TNCN); doanh thu khác mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu

a) Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN áp dụng chi tiết đối với từng lĩnh vực, ngành nghề theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư này.

...3. Xác định số thuế phải nộp

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT

Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN Trong đó:

- Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều này.

- Tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm Thông tư này.”

- Tại khoản 1 Điều 16 quy định hồ sơ khai thuế đối với tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân.

- Tại Phụ lục I quy định:

PHỤ LỤC I

DANH MỤC NGÀNH NGHÊ TÍNH THUẾ GTGT, THUẾ TNCN THEO TỶ LỆ
% TRÊN DOANH THU ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CẢ NHÂN KINH
DOANH
(Ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01 tháng 6 năm
2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)

Căn cứ hướng dẫn nêu trên và theo trình bày tại văn bản số 05/SK-AC/2023 ngày 07/06/2023 của Công ty:

Trường hợp các chi phí đầu vào của Công ty dùng để phục vụ chương trình khuyến mại đã đăng ký với Sở Công thương Đồng Nai được đưa vào chi phí được trừ nếu đáp ứng các điều kiện và không thuộc các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

Đối với các cá nhân không kinh doanh nhận được phần quà tặng theo chương trình khuyến mại của Công ty (phần quà trị giá 200.000 đồng như voucher mua hàng siêu thị hoặc thẻ cào điện thoại) nếu khoản thu nhập này của các cá nhân là khoản thu nhập từ trúng thưởng theo quy định tại khoản 6 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC thì căn cứ tính thuế TNCN đối với thu nhập từ trúng thưởng thực hiện theo quy định tại Điều 15 Thông tư số 111/2013/TT-BTC. Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi trả thưởng cho cá nhân trúng thưởng theo quy định tại điểm g khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.

Đối với các cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh nhận thu nhập từ quà tặng theo chương trình khuyến mại nêu trên thì tính vào doanh thu tính thuế trong kỳ, căn cứ tính thuế đối với khoản thu nhập từ khuyến mại thực hiện theo Điều 10 Thông tư số 40/2021/TT-BTC. Đối với hộ khoán nhận thu nhập nêu trên, Công ty có trách nhiệm khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định tại khoản 1 Điều 8 Thông tư số 40/2021/TT-BTC. Hồ sơ khai thuế đối với tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân, Công ty thực hiện theo khoản 1 Điều 16 Thông tư số 40/2021/TT-BTC.

Cục Thuế tỉnh Đồng Nai thông báo để Công ty biết và thực hiện đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật./.