Công văn 87/CT-KK của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn về việc hướng dẫn kê khai bổ sung thuế giá trị gia tăng

Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn nhận được Công văn số 57/VNPT-LS-KTKH ngày 14/01/2021 của Viễn thông Lạng Sơn V/v đề nghị hướng dẫn thực hiện kê khai điều chỉnh thuế GTGT từ năm 2016-2019.

Sau khi nghiên cứu nội dung công văn, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại Khoản 1 và Khoản 3, Điều 47, Chương IV Luật Quản lý số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 quy định:

“Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót chỉ được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

...

3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:

a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;

b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.

- Tại Khoản 4, Điều 7, Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.

“4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:

a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chi phí nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.

Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.

Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.

b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.

Căn cứ các quy định nêu trên và số liệu trên ứng dụng quản lý thuế. Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn có ý kiến như sau:

Tổng Công ty hạ tầng mạng (VNPT-Net) phân bổ bổ sung thuế GTGT đầu vào từ năm 2016 đến 2019 cho Viễn thông Lạng Sơn; trên tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế gần nhất doanh nghiệp còn số thuế GTGT chưa khấu trừ hết. Viễn thông Lạng Sơn kê khai bổ sung chỉ làm tăng số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì kê khai bổ sung vào chỉ tiêu [38] trên hồ sơ khai thuế vào kỳ tính thuế hiện tại.

Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn trả lời Viễn thông Lạng Sơn được biết và thực hiện đúng theo các quy định pháp luật thuế hiện hành./.