Công văn 7425/CTNDI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Nam Định về việc chính sách thuế

Kính gửi: Các Chi nhánh Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn

tại địa bàn tỉnh Nam Định.

Cục Thuế Nam Định nhận được công văn của các Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn đang hoạt động tại địa bàn tỉnh Nam Định (Ngân hàng) về việc ngừng sử dụng chứng từ giao dịch kiêm hóa đơn đối với các nghiệp vụ thu lãi và phí tiền vay. Về nội dung này, Cục Thuế Nam Định có ý kiến như sau:

1. Về đề nghị tiếp tục sử dụng chứng từ giao dịch trên hệ thống kế toán nội bộ đối với một số khoản thu phí dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng:

Cục Thuế Nam Định đã có Công văn số 4433/CTNDI-TTHT ngày 12/7/2022 gửi các Chi nhánh Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn tại địa bàn tỉnh Nam Định về việc hướng dẫn lập hóa đơn. Đề nghị các Chi nhánh ngân hàng thực hiện đúng quy định tại các văn bản hướng dẫn về hóa đơn, chứng từ.

2. Về thời điểm ghi nhận doanh thu:

- Căn cứ khoản 2, khoản 4 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020/NĐ-CP của Chính Phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:

“Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn

…

2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).

…

4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:

…

1) Trường hợp cung cấp dịch vụ ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, dịch vụ chuyển tiền qua ví điện tử, dịch vụ ngừng và cấp điện trở lại của đơn vị phân phối điện cho người mua là cá nhân không kinh doanh (hoặc cá nhân kinh doanh) nhưng không có nhu cầu lấy hóa đơn thì cuối ngày hoặc cuối tháng đơn vị thực hiện xuất hóa đơn tổng căn cứ thông tin chi tiết từng giao dịch phát sinh trong ngày, trong tháng tại hệ thống quản lý dữ liệu của đơn vị. Đơn vị cung cấp dịch vụ phải chịu trách nhiệm về tính chính xác nội dung thông tin giao dịch và cung cấp bảng tổng hợp chi tiết dịch vụ cung cấp khi cơ quan chức năng yêu cầu. Trường hợp khách hàng yêu cầu lấy hóa đơn theo từng giao dịch thì đơn vị cung cấp dịch vụ phải lập hóa đơn giao cho khách hàng.”

- Căn cứ khoản 2 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng:

“2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

…”

- Căn cứ điểm b khoản 2 Điều 3 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính quy định về thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN:

“2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

…

b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC.

Căn cứ các quy định nêu trên, thời điểm để xác định thuế giá trị gia tăng và thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định tại khoản 2 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và điểm b khoản 2 Điều 3 Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính. Đề nghị các Chi nhánh ngân hàng căn cứ theo quy định để thực hiện kê khai, nộp thuế.

Cục Thuế Nam Định trả lời để các Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn trên địa bàn tỉnh Nam Định được biết và thực hiện theo đúng các quy định tại văn bản quy phạm pháp luật./.