Công văn 7813/CT-QLNT 2026 của Cục Thuế về chính sách thuế và hóa đơn

Cục Thuế nhận được văn bản số 09/FICO/2026 ngày 08/9/2026 của Công ty Cổ phần Giao nhận toàn cầu DHL về chính sách thuế và hóa đơn. Về nội dung này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Đối với vướng mắc của Công ty, Cục Thuế đã có công văn số 5744/CT- CS ngày 10/8/2026 trả lời.

2. Về việc lập hóa đơn

Căn cứ khoản 5 Điều 26 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 quy định:

“Điều 26. Hóa đơn điện tử

5. Nguyên tắc, quyền và trách nhiệm lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử:

a) Tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải lập hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ để giao cho người mua theo định dạng chuẩn dữ liệu và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định của pháp luật về thuế và pháp luật về kế toán, bảo đảm phản ánh đầy đủ, trung thực nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hóa đơn đã lập, trừ trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định của Chính phủ;”

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định số 254/2026/NĐ-CP quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ điện tử:

“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ điện tử

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ; xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn) và các trường hợp lập hóa đơn theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính, trừ các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 7 Nghị định này.

Hóa đơn điện tử phải theo định dạng chuẩn dữ liệu và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về kế toán và quy định tại Điều 10 Nghị định này, bảo đảm phản ánh đầy đủ, trung thực nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Người bán chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hóa đơn đã lập.”

Căn cứ điểm 5 Phụ lục Nội dung của hóa đơn kèm theo Nghị định số 254/2026/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử:

“5. Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.

…

b) Thuế suất thuế giá trị gia tăng: Thuế suất thuế giá trị gia tăng thể hiện trên hóa đơn là thuế suất thuế giá trị gia tăng tương ứng với từng loại hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng;”

Căn cứ khoản 1 và khoản 3 Điều 3 Thông tư số 91/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định:

“Điều 3. Định dạng hóa đơn điện tử

1. Định dạng hóa đơn điện tử là tiêu chuẩn kỹ thuật quy định kiểu dữ liệu, chiều dài dữ liệu của các trường thông tin phục vụ truyền nhận, lưu trữ và hiển thị hóa đơn điện tử. Định dạng hóa đơn điện tử sử dụng ngôn ngữ định dạng văn bản XML (XML là chữ viết tắt của cụm từ tiếng Anh “eXtensible Markup Language” được tạo ra với mục đích chia sẻ dữ liệu điện tử giữa các hệ thống công nghệ thông tin).

…

3. Cục Thuế xây dựng thành phần chứa dữ liệu nghiệp vụ hóa đơn điện tử và phương thức truyền nhận với cơ quan thuế.”

Tại STT 9 Phụ lục V Danh mục thuế suất kèm theo Quyết định số 1233/QĐ-CT ngày 27/8/2026 của Cục trưởng Cục Thuế quy định về thành phần chứa dữ liệu nghiệp vụ hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử và phương thức truyền nhận với cơ quan thuế quy định:

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp hàng hóa, dịch vụ Công ty cung cấp không thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật Thuế giá trị gia tăng thì tại nội dung “thuế suất” trên hóa đơn thể hiện “KTPVDC”.

3. Về việc khai trên Tờ khai Thuế GTGT mẫu số 01/GTGT

Tại Tờ khai 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC thì “Hàng hóa, dịch vụ bán ra không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế giá trị gia tăng” được kê khai tại chỉ tiêu [34a].

Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào thực hiện theo nguyên tắc quy định tại Điều 23 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ.

Cục Thuế có ý kiến để Công ty Cổ phần Giao nhận toàn cầu DHL (Việt Nam) được biết và liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn thực hiện./.