Công văn 6617/CTQNA-TTHT của Cục thuế tỉnh Quảng Nam về việc hướng dẫn thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Công ty Cổ phần Thuận Hải Green - Chi nhánh Quảng Nam
MST: 0317066786-004, email: [email protected]

Địa chỉ: Lô NM - 03.1, Khu công nghiệp Tam Thăng 2, xã Tam Thăng, thành phố Tam Kỳ, tỉnh Quảng Nam

Cục Thuế tỉnh Quảng Nam nhận được văn bản không số ngày 29/7/2024 của Công ty Cổ phần Thuận Hải Green - Chi nhánh Quảng Nam (gọi tắt là Công ty) đề nghị hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT). Vấn đề Công ty nêu, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính:

- Tại khoản 1 Điều 4 (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 1 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC) quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT:

“1. Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.”

- Tại Điều 5, 9, 10 và 11 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC, Thông tư số 26/2015/TT-BTC, Thông tư số 193/2015/TT-BTC, Thông tư số 130/2016/TT-BTC, Thông tư số 43/2021/TT-BTC) quy định về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT. Trong đó, tại Điều 11 quy định:

“Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.”

- Tại Điều 12 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC, Thông tư số 93/2017/TT-BTC) quy định về phương pháp khấu trừ thuế GTGT.

- Tại Điều 14, 15, 16 và 17 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC, Thông tư số 151/2014/TT-BTC, Thông tư số 26/2015/TT-BTC Thông tư số 173/2016/TT-BTC) quy định về nguyên tắc, điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Căn cứ các quy định nêu trên:

- Các thành phẩm viên nén trấu như đã trình bày tại văn bản hỏi của Công ty không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Trường hợp các sản phẩm do Công ty sản xuất và bán ra không thuộc đối tượng, hàng hóa được quy định tại Điều 4, 9, 10 và không thuộc các trường hợp không phải tính nộp thuế GTGT quy định tại Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%.

Đối với phương pháp kê khai khấu trừ thuế GTGT, việc xác định số thuế GTGT phải nộp thực hiện theo quy định tại Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Trong đó, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được xác định theo nguyên tắc, điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định tại Điều 14, 15, 16 và 17 Thông tư này.

- Việc đặt tên gọi các loại thành phẩm Công ty sản xuất không thuộc phạm vi hướng dẫn của cơ quan quản lý thuế. Đề nghị Công ty liên hệ cơ quan chuyên môn để được hướng dẫn.

Cục Thuế tỉnh Quảng Nam thông báo để Công ty Cổ phần Thuận Hải Green - Chi nhánh Quảng Nam biết và thực hiện theo đúng quy định./.