Công văn 6264/CTQNA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Nam về khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Công ty Cổ phần Hồng Đào Chu Lai,

MST: 4000405927, Email: [email protected],

(Địa chỉ: KCN Tam Hiệp, xã Tam Hiệp, huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam).

Ngày 21/8/2023, Cục Thuế tỉnh Quảng Nam nhận được công văn số 005/CV Cty của Công ty Cổ phần Hồng Đào Chu Lai (Công ty) hỏi về việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT). Vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại khoản 1, Điều 2 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 101/2023/QH15, quy định:

“1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2023 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2023”.

- Căn cứ Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ hướng dẫn thời điểm lập hóa đơn:

“1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền... ”.

- Căn cứ Khoản 8 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”

- Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính quy định về sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính), quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong tháng 6/2023 nhưng đến tháng 7/2023 mới lập hóa đơn thì thuộc trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm, không được áp dụng giảm thuế GTGT theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP.

Đối với bên mua hàng hóa dịch vụ, thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo nguyên tắc khấu trừ quy định tại khoản 8 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và điều kiện khấu trừ quy định tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC.

Cục Thuế tỉnh Quảng Nam thông báo cho Công ty Cổ phần Hồng Đào Chu Lai biết để thực hiện./.