Công văn 5189/CTTBI-TTHT của Cục thuế tỉnh Thái Bình về chính sách thuế đối với hoạt động chuyển nhượng dự án trường học

Ngày 10/9/2024, Cục thuế tỉnh Thái Bình nhận được công văn của Công ty cổ phần giáo dục Stemony (gọi là Công ty) về việc “hướng dẫn chính sách thuế đối với hoạt động chuyển nhượng dự án Trường mầm non khu C, Vũ Phúc”. Nội dung này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại khoản 3 Điều 2; khoản 3 Điều 4; khoản 1, khoản 2 Điều 5 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi bổ sung tại Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022) quy định:

“Điều 2. Người nộp thuế

3. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng:

...

d) Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp, hợp tác xã

...

Điều 4. Giá tính thuế

3. Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giá tính thuế giá trị gia tăng là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng.

...

Điều 5. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng

1. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”

- Tại khoản 13 Điều 4, khoản 4 Điều 5, Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/ 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định:

“Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT

13. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp.

...

Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

4. Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp, hợp tác xã.

Điều 11. Thuế suất 10%

Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.”

- Tại điểm a khoản 1, điểm a khoản 2 Điều 1; khoản 1 Điều 2 Nghị định số 94/2023/NĐ-CP ngày 28/12/2023 quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 110/2023/QH15 ngày 29/11/2023 của Quốc hội quy định:

“Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này

...

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này....

Điều 2. Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2024 đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2024”.

...”

- Tại Phụ lục I - Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế suất thuế GTGT ban hành kèm theo Nghị định số 94/2023/NĐ-CP của Chính phủ, cụ thể:

Căn cứ các quy định trên và nội dung văn bản hỏi của Công ty, trường hợp Công ty cổ phần đầu tư XNK Thăng Long chuyển nhượng toàn bộ dự án đầu tư trường mầm non khu C, Vũ Phúc cho Công ty cổ phần giáo dục Stemony để Công ty này tiếp tục thực hiện dự án, sản phẩm của dự án bán ra (dạy học) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, thì việc chuyển nhượng toàn bộ dự án đầu tư của Công ty cổ phần đầu tư XNK Thăng Long phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định.

Hoạt động chuyển nhượng dự án trường mầm non khu C, Vũ Phúc thuộc nhóm “Dịch vụ mua, bán nhà gắn với QSD đất không để ở” có mã ngành cấp 7 “6810210” thuộc mã ngành cấp 4 (6810), thuộc mã ngành cấp 1 (L) - “Dịch vụ kinh doanh bất động sản” quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 94/2023/NĐ-CP, nên không thuộc trường hợp được giảm thuế GTGT theo Nghị định số 94/2023/NĐ-CP ngày 28/12/2023 của Chính phủ. Hoạt động chuyển nhượng này (người bán lập hóa đơn vào ngày 17/01/2024) áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% theo quy định tại Điều 11 Thông tư số 219/2014/TT-BTC ngày 31/12/2012 của Bộ Tài chính.

Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty liên hệ với Chi cục Thuế khu vực Thành Phố - Vũ Thư (Đội kiểm tra thuế số 1, điện thoại 02273.746.529) để được hỗ trợ.

Cục Thuế tỉnh Thái Bình trả lời để Công ty cổ phần giáo dục Stemony biết và thực hiện theo đúng quy định pháp luật hiện hành và quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại công văn này. Trân trọng./.