Công văn 5128/CTKHH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa về tỷ lệ % tính thuế của hộ kinh doanh đối với hoạt động gia công hạt điều

Kính gửi: Nguyễn Thị Ngọc Điệp

Địa chỉ: Tổ dân phố Phú Lộc Tây 1, thị trấn Diên Khánh,
huyện Diên Khánh, tỉnh Khánh Hòa

Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa (Cục Thuế) nhận được văn bản ghi ngày 29/6/2023 của bà Nguyễn Thị Ngọc Điệp (Bà) đề nghị hướng dẫn áp dụng tỷ lệ % tính thuế đối với hoạt động gia công hạt điều, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại khoản 1 Điều 7 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021 của Bộ Tài Chính (Thông tư số 40/2021/TT-BTC) hướng dẫn thuế GTGT, thuế TNCN và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, quy định:

“Điều 7. Phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán

1. Phương pháp khoán được áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp kê khai và không thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh theo hướng dẫn tại Điều 5, Điều 6 Thông tư này.”

Tại Điều 10 Thông tư số 40/2021/TT-BTC quy định căn cứ tính thuế như sau:

“Điều 10. Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu.

1. Doanh thu tính thuế

Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền; các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội, phí thu thêm được hưởng theo quy định; các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác (chỉ tính vào doanh thu tính thuế TNCN); doanh thu khác mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu

a) Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN áp dụng chi tiết đối với từng lĩnh vực, ngành nghề theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư này.

...

3. Xác định số thuế phải nộp

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT

Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN

Trong đó:

- Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều này.

- Tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm Thông tư này.”

Tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC quy định danh mục ngành nghề tính thuế GTGT, thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh:

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp bà Nguyễn Thị Ngọc Điệp thành lập hộ kinh doanh có ngành nghề là gia công sản xuất hạt điều thì tỷ lệ % tính thuế GTGT là 3% và tỷ lệ % tính thuế TNCN là 1,5% trên doanh thu phát sinh từ hoạt động kinh doanh ngành nghề này.

Trường hợp hộ kinh doanh có các hoạt động kinh doanh không thuộc hoạt động gia công theo đúng quy định tại điểm 3 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC thì hộ kinh doanh căn cứ quy định pháp luật để áp dụng theo đúng thực tế phát sinh.

Cục Thuế đề nghị bà Nguyễn Thị Ngọc Điệp nghiên cứu các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan đã được trích dẫn nêu trên để thực hiện đúng quy định.

Nếu có vướng mắc, Bà liên hệ Phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế để được hướng dẫn, số điện thoại: 0258-3822028, 0258-3815073./.