Công văn 456/CTGLA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Gia Lai về việc về việc xuất hoá đơn giá trị gia tăng của Nhà thầu phụ

Kính gửi: Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Công trình Gia Lai

Địa chỉ: 191 Phạm Văn Đồng, P. Tây Sơn, Thành phố Pleiku, tỉnh Gia Lai

Trả lời Công văn số 02/TT-HCKT ngày 03/03/2023 của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Công trình Gia Lai (gọi tắt Công ty) về việc hỏi xuất hoá đơn GTGT của Nhà thầu phụ cho Nhà thầu chính hay cho Chủ đầu tư trong trường hợp Chủ đầu tư ký Hợp đồng và thanh toán trực tiếp cho Nhà thầu phụ, Cục Thuế tỉnh Gia Lai có ý kiến như sau:

- Tại khoản 1, Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hoá đơn, chứng từ quy định:

“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”

- Tại điểm c, khoản 4, Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hoá đơn, chứng từ quy định:

“Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn

4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:

c) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”

- Tại khoản 2, khoản 3 Điều 47 Nghị định số 37/2015/NĐ-CP ngày 22/4/2015 của Chính phủ quy định chi tiết về hợp đồng xây dựng quy định:

“Điều 47. Hợp đồng thầu phụ

2. Nhà thầu phụ do chủ đầu tư chỉ định (nếu có)

a) Nhà thầu phụ do chủ đầu tư chỉ định là nhà thầu phụ được chủ đầu tư chỉ định cho nhà thầu chính hoặc tổng thầu thuê làm nhà thầu phụ để thực hiện một số phần việc chuyên ngành có yêu cầu kỹ thuật cao hoặc khi thầu chính, tổng thầu không đáp ứng được yêu cầu về an toàn, chất lượng và tiến độ thực hiện hợp đồng sau khi chủ đầu tư đã yêu cầu.

b) Đối với các hợp đồng xây dựng áp dụng nhà thầu phụ do chủ đầu tư chỉ định, thì các bên hợp đồng phải thỏa thuận cụ thể về các tình huống chủ đầu tư được chỉ định nhà thầu phụ.

c) Nhà thầu chính hoặc tổng thầu có quyền từ chối nhà thầu phụ do chủ đầu tư chỉ định nếu công việc nhà thầu chính hoặc tổng thầu, thầu phụ đang thực hiện vẫn tuân thủ đúng các thỏa thuận trong hợp đồng hoặc có đầy đủ cơ sở cho rằng nhà thầu phụ do chủ đầu tư chỉ định không đáp ứng được các yêu cầu theo hợp đồng.

3. Chủ đầu tư thanh toán trực tiếp cho nhà thầu phụ trên cơ sở đề xuất thanh toán của nhà thầu chính hoặc tổng thầu, trừ trường hợp các bên có thỏa thuận khác.”

Đối chiếu các quy định nêu trên, trường hợp công ty nhận là nhà thầu phụ có ký hợp đồng hoặc các văn bản thoả thuận nhà thầu phụ thi công xây dựng công trình với nhà thầu chính nhưng được chủ đầu tư thanh toán trực tiếp thì Công ty không lập hoá đơn cho chủ đầu tư khi nhận thanh toán. Trường hợp này Công ty phải thực hiện lập hoá đơn giá trị gia tăng cho nhà thầu chính theo quy định của pháp luật.

Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu các điều khoản quy định trong hợp đồng, các văn bản thoả thuận và các văn bản pháp luật về thuế để thực hiện đúng quy định.

Cục Thuế tỉnh Gia Lai trả lời Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.