Công văn 4318/TCT-PC của Tổng cục Thuế về việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Công ty Cổ phần Furniweb (Việt Nam)
 

Trả lời Công văn số 10/FVSC đề ngày 01/9/2008 của Công ty Cổ phần Furniweb (Việt Nam) về việc ưu đãi thuế TNDN, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chính phủ:

Theo nội dung công văn nêu thì Công ty Cổ phần Furniweb (Việt Nam) được chuyển đổi từ Công ty TNHH Furniweb Việt Nam.

Đối với trường hợp của Công ty TNHH Furniweb Việt Nam, theo Giấy phép đầu tư đã cấp Công ty được áp dụng thuế suất 10% lợi nhuận thu được và được miễn thuế TNDN 04 năm kể từ khi kinh doanh có lợi nhuận và giảm 50% trong 04 năm tiếp theo đối với hoạt động sản xuất dây thun, dây đai tại Khu Công nghiệp và xuất khẩu ít nhất 80% sản phẩm

Công ty có lãi từ năm 2000 và đã được miễn thuế 04 năm (2000, 2001, 2002 và năm 2003) và còn thời gian giảm thuế 4 năm tiếp theo.

Cũng với điều kiện ưu đãi như trên, theo quy định tại Nghị định số 164/2003/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn thi hành thì Công ty được miễn thuế TNDN 03 năm kể từ khi kinh doanh có lãi và giảm 50% số thuế TNDN phải nộp cho 07 năm tiếp theo.

Tuy nhiên, Công ty đã có lãi từ năm 2000 và được miễn thuế TNDN 04 năm 2000, 2001, 2002 và 2003. Như vậy, tính đến ngày 01/01/2004, Công ty đã hết thời gian miễn thuế theo GPĐT (thời gian miễn thuế cao hơn theo quy định tại Nghị định số 164/2003/NĐ-CP).

Theo hướng dẫn tại ví dụ 2, điểm 5.4.2.b, Công văn số 11684/BTC-TCT ngày 16/9/2005 của Bộ Tài chính thì đến ngày 01/01/2004 Công ty đã hết thời gian miễn thuế và chỉ được giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 04 năm tiếp theo (từ năm 2004 đến hết năm 2007) và thuế suất thuế TNDN là 10%. Công ty không thuộc diện hưởng ưu đãi về thuế TNDN cho khoảng thời gian ưu đãi còn lại theo quy định tại Nghị định số 164/2003/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Bộ Tài chính đã có Công văn số 8307/BTC-TCT ngày 16/7/2008 thay thế Công văn số 10383/BTC-TCĐN ngày 18/8/2005 trả lời Công ty TNHH Furniweb Manufacturing VietNam về ưu đãi thuế TNDN.

2. Về ưu đãi thuế đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực dệt, may do đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu:

Tại khoản 4, Điều 46, Nghị định số 24/2007/NĐ-CP quy định như sau: "Cơ sở kinh doanh đã được cấp Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy chứng nhận đầu tư trước ngày nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam chính thức trở thành thành viên của Tổ chức Thương mại thế giới (ngày 11 tháng 01 năm 2007) mà có thu nhập từ hoạt động kinh doanh (trừ hoạt động dệt, may quy định tại khoản 2 Điều này) đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu quy định tại các văn bản pháp luật về đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, về khuyến khích đầu tư trong nước, về thuế thu nhập doanh nghiệp và văn bản pháp luật về đầu tư thì tiếp tục được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại các văn bản pháp luật đó đến hết năm 2011."

Tại điểm 9, Phần H, Thông tư số 134/2007/TT-BTC hướng dẫn như sau: "Cơ sở kinh doanh đã được cấp Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy chứng nhận đầu tư trước ngày nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam chính thức trở thành thành viên của Tổ chức Thương mại thế giới" (ngày 11 tháng 1 năm 2007) mà có thu nhập từ hoạt động kinh doanh (trừ hoạt động dệt, may) đang hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu theo quy định tại các văn bản pháp luật về đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, về khuyến khích đầu tư trong nước, về thuế thu nhập doanh nghiệp và văn bản pháp Luật về đầu tư thì tiếp tục hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại các văn bản pháp luật trên nhưng thời gian được hưởng ưu đãi không quá năm 2011.

Bãi bỏ các nội dung hướng dẫn về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về sử dụng nguyên liệu trong nước, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về xuất khẩu của hoạt động dệt, may quy định tại các văn bản do Bộ Tài chính và các ngành ban hành kể từ kỳ tính thuế 2007.

Cơ sở kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực dệt may nếu đáp ứng các điều kiện ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp (ngoài điều kiện ưu đãi do đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu) thì tiếp tục hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tương ứng với các điều kiện cơ sở kinh doanh đáp ứng cho thời gian ưu đãi còn lại."

Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty cổ phần Furniweb (Việt Nam) đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN do đáp ứng tỷ lệ xuất khẩu đối với hoạt động dệt, may thì từ năm 2007, Công ty không được hưởng ưu đãi về thuế TNDN đối với thu nhập từ hoạt động này. Trường hợp Công ty có thu nhập từ hoạt động kinh doanh (trừ hoạt động dệt may) đang được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu thì tiếp tục hưởng ưu đãi nhưng thời gian hưởng ưu đãi không quá năm 2011. Nếu Công ty đáp ứng các điều kiện về ưu đãi thuế TNDN ngoài điều kiện ưu đãi do đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu thì tiếp tục hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tương ứng với điều kiện đáp ứng cho thời gian ưu đãi còn lại.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty Cổ phần Furniweb (Việt Nam) được biết./.