Công văn 4207/TCT-KK của Tổng cục Thuế về chính sách thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Cục Thuế thành phố Đà Nẵng

Trả lời công văn số 2079/CT-TTr2 ngày 20/06/2013 của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng về việc kê khai thuế GTGT tại Công ty cổ phần Sông Ba, sau khi báo cáo và được sự đồng ý của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính:

+ Tiết c.1, Điểm 1.2, Mục III hướng dẫn "Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ"

+ Điểm 1.3, Mục III quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

+ Điểm 1 Phần D hướng dẫn: "Người nộp thuế kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) đóng trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì phải nộp thuế GTGT tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất và địa phương nơi đóng trụ sở chính.

Cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc có hạch toán kế toán thì phải đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại địa phương nơi sản xuất, khi xuất bán thành phẩm hoặc thành phẩm, kể cả xuất cho trụ sở chính phải sử dụng hóa đơn GTGT làm căn cứ kê khai, nộp thuế tại địa phương nơi sản xuất."

- Căn cứ tiết c Khoản 1 Điều 10 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn: "Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế."

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty cổ phần Sông Ba có trụ sở tại Đà Nẵng có hai đơn vị trực thuộc là Nhà máy thủy điện Khe Diên tại tỉnh Quảng Nam (đã hoàn thành và đi vào hoạt động từ năm 2007) và Nhà máy thủy điện Krông H'Năng tại tỉnh Phú Yên (đã hoàn thành và đi vào hoạt động từ năm 2010) thì các đơn vị trực thuộc phải đăng ký và kê khai nộp thuế GTGT với cơ quan thuế quản lý trực tiếp tại địa phương. Trường hợp trong năm 2011, công ty đứng ra ký hợp đồng mua một số vật tư, thiết bị và thuê dịch vụ phục vụ cho hoạt động của hai nhà máy này (chi phí của nhà máy), hóa đơn GTGT mang tên và mã số thuế của công ty, công ty đã được Cục Thuế thành phố Đà Nẵng giải quyết hoàn thuế GTGT kỳ từ tháng 07/2010 đến tháng 04/2012 thì không thực hiện thu hồi hoàn. Đối với số thuế GTGT phát sinh sau tháng 04/2012 thì công ty phải thực hiện xuất hóa đơn GTGT bàn giao lại cho chi nhánh để kê khai, khấu trừ theo quy định.

Công ty bị xử phạt đối với hành vi vi phạm các quy định về cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế theo quy định tại điểm 4 Mục I Phần B Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế thành phố Đà Nẵng được biết và hướng dẫn thực hiện./.