Công văn 4200/CTHPH-TTHT của Cục Thuế TP Hải Phòng về việc giải đáp chính sách thuế

Kính gửi: Công ty TNHH Jasan Việt Nam

Mã số thuế: 0201380520

Địa chỉ: Số 2, đường 17, Khu đô thị, công nghiệp và dịch vụ VSIP Hải Phòng,

huyện Thủy Nguyên, thuộc Khu kinh tế Đình Vũ- Cát Hải, TP Hải Phòng

Cục Thuế TP Hải Phòng nhận được Công vǎn số 05 đề ngày 24/07/2023 của Công ty TNHH Jasan Việt Nam nội dung đề nghị hướng dẫn về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho doanh nghiệp chế xuất.

Về vấn đề này, Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 1 Điều 19 Nghị định số 218/2013/NÐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

“...1. Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi hoặc miễn thuế, giảm thuế); trường hợp có khoản doanh thu hoặc chi phí được trừ không thể hạch toán riêng được thì khoản doanh thu hoặc chi phí được trừ đó xác định theo tỷ lệ giữa chi phí được trừ hoặc doanh thu của hoạt động sản xuất, kinh doanh hưởng ưu đãi thuế trên tổng chi phí được trừ hoặc doanh thu của doanh nghiệp.";

Căn cứ Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính quy định về ưu đãi thuế như sau:

- Tại khoản 2 (sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) quy định về doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư, địa bàn ưu đãi đầu tư xác định ưu đãi như sau:

“...b) Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn (bao gồm cả khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao) thì thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp lả toản bộ thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn ưu đãi trừ các khoản thu nhập nêu tại điểm a, b, c Khoản 1 Điều này.

...- Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về địa bàn có phát sinh thu nhập ngoài địa bàn thực hiện dự án đầu tư thì:

(i) Nếu khoản thu nhập này phát sinh tại địa bàn không thuộc địa bàn ưu đãi đầu tư thì không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo điều kiện địa bàn.

(ii) Nếu khoản thu nhập này phát sinh tại địa bàn thuộc địa bàn ưu đãi đầu tư thì được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo điều kiện địa bàn. Việc xác định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản thu nhập này được xác định theo từng địa bàn căn cứ theo thời gian và mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp tại địa bàn thực hiện dự án đầu tư.

- Tại khoản 3 (sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT- BTC) quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mới;

- Tại khoản 4 (sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 6 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mở rộng;

Căn cứ hướng dẫn tại công văn số 3218/TCT-CS ngày 10/08/2020 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp.

Từ các căn cứ và hướng dẫn nêu trên, đối với những vướng mắc của Công ty nêu tại công văn, Cục Thuế TP Hải Phòng hướng dẫn về mặt nguyên tắc như sau:

1. Về việc ưu đãi thuế TNDN đối với ngành nghề bổ sung:

Trường hợp Công ty thực hiện dự án đầu tư “ Dự án sản xuất tất sợi trung cao cấp” theo Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu số 022043000141 do Ban Quản lý Khu Kinh tế Hải Phòng cấp lần đầu ngày 24/01/2014 tại Khu đô thị, công nghiệp và dịch vụ VSIP Hải Phòng, huyện Thuỷ Nguyên, thuộc Khu kinh tế Đình Vũ – Cát Hải thì về nguyên tắc Công ty chỉ được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh của dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng phát sinh tại địa bàn Khu Kinh tế Đình Vũ - Cát Hải. Việc bổ sung thêm ngành nghề kinh doanh nhưng không có dự án đầu tư, không tăng vốn đầu tư thì thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh bổ sung thêm không được hưởng ưu đãi về thuế TNDN. Đề nghị Công ty căn cứ vào hồ sơ thực tế và đối chiếu với các quy định có liên quan để thực hiện theo đúng quy định.

2. Về việc ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập từ sản phẩm mang đi gia công tại công ty khác:

Trường hợp Công ty chuyển sợi sang công ty khác gia công thì ưu đãi về thuế TNDN đối với khoản thu nhập phát sinh trên sản phẩm mang đi gia công tại công ty khác được xác định theo quy định tại khoản 2 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT- BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính. Công ty phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được ưu đãi thuế TNDN và không được ưu đãi thuế TNDN để kê khai và nộp thuế. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ.

Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến để Công ty TNHH Jasan Việt Nam biết và thực hiện./.