Công văn 4175/TCT-KK của Tổng cục Thuế về kê khai thuế của dự án Khu đô thị Hồ Xương Rồng

Trả lời công văn số 899/CT-TTHT ngày 14/6/2013 của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên về việc kê khai thuế của dự án Khu đô thị Hồ Xương Rồng, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 8 Điều 3 Luật đầu tư năm 2005;

Căn cứ điểm 3, Phần C Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính; khoản 3 Điều 18 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính và khoản 10 Điều 1 Thông tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT);

Căn cứ điểm 1.3 Mục II Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ;

Căn cứ khoản 1 (c) Điều 10, khoản 1, khoản 5 (a) Điều 11 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ;

Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, thì:

1. Đối với thuế GTGT:

Trường hợp Công ty cổ phần Sông Đà 2 (trụ sở chính tại Hà Nội) thành lập Ban quản lý dự án để quản lý dự án đầu tư Khu đô thị Hồ Xương Rồng tại tỉnh Thái Nguyên, Ban quản lý dự án có con dấu theo quy định của pháp luật, lưu giữ sổ sách chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, có tài khoản gửi tại ngân hàng, đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế phụ thuộc (0500236821-015), Ban quản lý dự án khu Đô thị Hồ Xương Rồng trực tiếp bán hàng, phát sinh doanh thu thì Công ty phải ủy quyền cho Ban quản lý dự án bán hàng. Ban quản lý dự án khu Đô thị Hồ Xương Rồng thực hiện kê khai thuế GTGT với Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên. Kê khai thuế GTGT theo biểu mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính.

2. Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp:

Nếu dự án chưa thành lập pháp nhân độc lập thì Công ty cổ phần Sông Đà 2 thực hiện khai tạm nộp theo tỷ lệ tại cơ quan thuế tỉnh Thái Nguyên theo quy định tại điểm 5 (a, d) Điều 11 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính:

"a) Doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản ở cùng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương với nơi Doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì kê khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế). Trường hợp doanh nghiệp có trụ sở chính tại tỉnh, thành phố này nhưng có hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại tỉnh, thành phố khác thì thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tại Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế do Cục trưởng Cục Thuế nơi phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản quy định…

d) Doanh nghiệp được nhà nước giao đất, cho thuế đất để thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ dưới mọi hình thức thì:

- Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà đã xác định được chi phí tương ứng với doanh thu thì doanh nghiệp kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo doanh thu trừ chi phí.

- Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà chưa xác định được chi phí tương ứng với doanh thu thì doanh nghiệp kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 2% trên doanh thu thu được tiền và doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm.

Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp từ số tiền ứng trước của khách hàng thu theo tiến độ kê khai vào Phần II Tờ khai số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này."

Đề nghị Cục thuế tỉnh Thái Nguyên phối hợp với Cục thuế thành phố Hà Nội kiểm tra và hướng dẫn cụ thể việc kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, Cục thuế thành phố Hà Nội được biết và thực hiện./.