Công văn 3936/CTTBI-KK của Cục thuế tỉnh Thái Bình về kê khai thuế giá trị gia tăng cho dự án đầu tư

Ngày 04/7/2024 Cục Thuế tỉnh Thái Bình nhận được Văn bản số 3746/EVNNPT-TCKT ngày 02/7/2024 của Tổng công ty truyền tải điện Quốc Gia về việc khai kê khai thuế GTGT cho dự án đầu tư tại Thái Bình. Liên quan đến nội dung tại văn bản này, Cục Thuế tỉnh Thái Bình có ý kiến như sau:

Tại khoản 2, Điều 7 và khoản 1, Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của chính phủ quy định:

“Điều 7. Hồ sơ khai thuế

2....

d) Người nộp thuế đang hoạt động có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng riêng cho từng dự án đầu tư; đồng thời phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho từng dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) của hoạt động, kinh doanh đang thực hiện cùng kỳ tính thuế.

...

Điều 11. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

1...

a) Khai thuế giá trị gia tăng của dự án đầu tư đối với trường hợp quy định tại điểm d khoản 2 Điều 7 Nghị định này tại nơi có dự án đầu tư.”

Tại khoản 3, Điều 1 Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022 của chính phủ quy định:

“3. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 10 như sau:

“2. Cơ sở kinh doanh được hoàn thuế đối với dự án đầu tư như sau:

a) Cơ sở kinh doanh đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ (bao gồm cả cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư) có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư được chia thành nhiều giai đoạn đầu tư hoặc nhiều hạng mục đầu tư) theo quy định của Luật Đầu tư tại địa bàn cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính (trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản này và dự án đầu tư xây dựng nhà để bán, dự án đầu tư không hình thành tài sản cố định) đang trong giai đoạn đầu tư hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong giai đoạn đầu tư lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế giá trị gia tăng.

Cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng riêng đối với dự án đầu tư và phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có). Sau khi bù trừ nếu số thuế giá trị gia tăng đầu vào lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế giá trị gia tăng.”

Tại khoản 1, Điều 5 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính quy định:

“1. Đối với cơ quan thuế quản lý trực tiếp

...

c) Hướng dẫn, đôn đốc người nộp thuế khai thuế, nộp tiền vào ngân sách nhà nước.”

Căn cứ vào các quy định trên, thì người nộp thuế đang hoạt động có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng (mẫu số 02/GTGT) riêng cho từng dự án đầu tư tại nơi có dự án đầu tư; đồng thời phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho từng dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) của hoạt động, kinh doanh đang thực hiện cùng kỳ tính thuế. Trường hợp sau khi bù trừ nếu số thuế giá trị gia tăng đầu vào lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế giá trị gia tăng, người nộp thuế gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế tới cơ quan thuế địa phương nơi có dự án đầu tư theo quy định hiện hành.

Qua khai thác dữ liệu trên Hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS), Tổng công ty truyền tải điện Quốc Gia (mã số thuế: 0102743068) do Cục Thuế doanh nghiệp lớn - Tổng cục Thuế là cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Do đó, Cục Thuế tỉnh Thái Bình đề nghị Tổng công ty truyền tải điện Quốc Gia liên hệ với Cục Thuế doanh nghiệp lớn - Tổng cục Thuế để được hướng dẫn chi tiết.

Cục Thuế tỉnh Thái Bình thông báo để Tổng công ty truyền tải điện Quốc Gia được biết./.