Công văn 3745/CTKHH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa về việc xuất hóa đơn giá trị gia tăng, khai thuế, tính thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Công ty CP Đầu tư Xây dựng Vịnh Nha Trang

Địa chỉ: 02 Nguyễn Thị Minh Khai, P. Lộc Thọ, TP. Nha Trang,

T. Khánh Hòa (MST: 4201610309)

Ngày 15/6/2023 Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa (Cục Thuế) nhận được văn bản số 53/2023/CV-VNT ghi ngày 13/6/2023 của Công ty CP Đầu tư Xây dựng Vịnh Nha Trang (Công ty) về việc hướng dẫn xuất hóa đơn GTGT, khai thuế, tính thuế GTGT. Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định:

“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”

Căn cứ khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính quy định:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt…”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty ký hợp đồng thuê căn hộ du lịch của chủ sở hữu căn hộ thì:

- Công ty là bên đi thuê được hạch toán khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN đối với chi phí thuê căn hộ nếu đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC nêu trên.

- Công ty phải xuất hóa đơn GTGT theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và kê khai, nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định pháp luật đối với các dịch vụ Công ty cung cấp cho Chủ sở hữu căn hộ sử dụng 15 đêm nghỉ/năm.

Công ty căn cứ các văn bản pháp luật trích dẫn nêu trên để thực hiện đúng quy định. Nếu có vướng mắc, Công ty liên hệ Phòng Tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế để được giải đáp, số điện thoại: 0258-3822028, 0258-3815073./.