Công văn 355/CTSLA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Sơn La về việc chính sách thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Trung tâm thông tin - Văn phòng UBND tỉnh Sơn La
(Địa chỉ: Khu Trung tâm hành chính tỉnh Sơn La)

Cục Thuế nhận được công văn số 54/TTT ngày 04/4/2022 của Trung tâm thông tin - UBND tỉnh Sơn La về việc phối hợp trả lời câu hỏi của công dân (bà Nguyễn Thị Mai) trên cổng thông tin điện tử tỉnh;

Trên cơ sở quy định của Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT), chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại Khoản 1, Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT quy định:

“Điều 7. Giá tính thuế

1. Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT.”

- Tại Khoản 3, Khoản 7, Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ Quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội quy định:

“Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

...

3. Trình tự, thủ tục thực hiện

a) Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm a khoản 2 Điều này, khi lập hóa đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi “8%”; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán. Căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

...

7. Cơ sở kinh doanh quy định tại Điều này thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng theo Mẫu số 01 tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định này cùng với Tờ khai thuế giá trị gia tăng.”

(Có mẫu số 01 tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ kèm theo)

Căn cứ các quy định trích dẫn nêu trên và nội dung câu hỏi của công dân, Cục Thuế xác định:

Trường hợp bà Nguyễn Thị Mai thực hiện ký hợp đồng mua bán xi măng với Công ty cổ phần xi măng Mai Sơn giá mua xi măng là giá đã bao gồm thuế GTGT thì bên bán xác định giá bán trước thuế GTGT như sau:

Khi lập hóa đơn GTGT cung cấp hàng hóa (xi măng) thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT thì bên bán phải giữ nguyên giá tính thuế là giá chưa có thuế GTGT tương ứng với thuế suất 10% như đã tính theo công thức trên (giá tính thuế GTGT khi chưa giảm thuế), tại dòng thuế suất thuế GTGT ghi “8%”; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán. Căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng. Bên bán thực hiện kê khai theo Mẫu số 01 tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ (nêu trên) cùng với Tờ khai thuế GTGT.

Để đảm bảo chấp hành đúng, kịp thời Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ (nêu trên), đồng thời, bảo đảm quyền lợi cho người tiêu dùng khi mua hàng hóa được hưởng chính sách giảm thuế GTGT, đối với các bên mua, bán hàng hóa, trước đây đã ký hợp đồng với tổng giá mua hàng là giá đã bao gồm thuế GTGT (tương ứng với thuế suất 10%) thì thực hiện điều chỉnh giảm tổng giá tiền thanh toán sau thuế theo mức tính thuế suất thuế GTGT đã được giảm 2%.

Cục Thuế trân trọng chuyển đến Trung tâm Thông tin tỉnh Sơn La nội dung giải đáp về chính sách pháp luật thuế, đề nghị Trung tâm đăng tải để bà Nguyễn Thị Mai được biết và theo đúng các nội dung quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.