Công văn 3497/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình về việc kê khai thuế TNCN

Kính gửi: Công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen-Chi nhánh

tỉnh Quảng Bình.

Mã số thuế: 3700381324-501

Địa chỉ: Thôn Mỹ Duyệt, xã Cam Thủy, huyện

Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình.

Trả lời công văn số 01.12/2020/HSG ngày 18/12/2020 của Công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen- Chi nhánh tỉnh Quảng Bình về việc kỳ kê khai thuế thu nhập cá nhân. Cục Thuế tỉnh Quảng Bình có ý kiến như sau:

Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.

- Tại Điểm a Khoản 1 Điều 8 quy định các loại thuế khai theo tháng quy định:

"1.Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu thuộc loại khai theo tháng, bao gồm:

a) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định này thì được lựa chọn khai theo quý."

- Tại Khoản 1 Điều 9 quy định tiêu chí khai thuế theo quý đối với thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân quy định:

"1. Tiêu chí khai thuế theo quý

a) Khai thuế giá trị gia tăng theo quý áp dụng đối với:

a.1) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định này nếu có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.

Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.

a.2) Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.

b) Khai thuế thu nhập cá nhân theo quý như sau:

b.1) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định này nếu đủ điều kiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý thì được lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.

b.2) Việc khai thuế theo quý được xác định một lần kể từ quý đầu tiên phát sinh nghĩa vụ khai thuế và được áp dụng ổn định trong cả năm dương lịch.”

Căn cứ vào các quy định nêu trên, việc kê khai thuế TNCN từ kỳ khai thuế tháng 12 /2020 và năm 2021 được thực hiện theo nguyên tắc như sau:

- Nếu Công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen - Chi nhánh tỉnh Quảng Bình thực hiện khai thuế GTGT theo tháng thì thực hiện kê khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng.

- Nếu Công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen - Chi nhánh tỉnh Quảng Bình thực hiện khai thuế GTGT theo quý thì khai thuế TNCN theo quý.

Cục Thuế tỉnh Quảng Bình trả lời để Công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen - Chi nhánh tỉnh Quảng Bình được biết và thực hiện./.