Công văn 3325/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Trả lời văn thư số 03-CV/SBP-CT/2014 ngày 22/04/2014 của Công ty về kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 7a Điều 14 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế GTGT ( có hiệu lực thi hành từ ngày 01/03/2012 đến hết ngày 31/12/2013):

“Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

a) Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ còn sót hoá đơn chưa kê khai, khấu trừ thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa là 6 (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hoá đơn bỏ sót, trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm b khoản này.

...”

Căn cứ Khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế GTGT (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2014):

“Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”

Trường hợp của Công ty theo trình bày, tháng 1/2014 nhận được hóa đơn GTGT đầu vào được lập trong tháng 12/2013 thì hóa đơn GTGT đầu vào của tháng 12/2013 này sẽ được kê khai vào hồ sơ khai thuế GTGT kỳ kê khai tháng 01/2014 (kê khai trên bảng kê hóa đơn chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào). Tháng 02/2014 nhận được hóa đơn tháng 01/2014 thì Công ty kê khai vào tờ khai thuế GTGT kỳ tháng 02/2014 nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế tại doanh nghiệp.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.