Công văn 3303/TCT-CS của Tổng cục Thuế về việc trả lời đối thoại doanh nghiệp

Kính gửi: Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam.

Trả lời câu hỏi của Công ty TNHH Cơ khí Hương Vượng- Tỉnh Thanh Hoá nêu tại Hội nghị đối thoại với Người nộp thuế năm 2010, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Câu hỏi:

1. Công ty sản xuất máy nén viên phân bón, máy nén củi bánh từ các nguồn rác phế thải, máy làm thức ăn gia súc thì Công ty có được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5% không?

2. Công ty sản xuất các loại máy này chủ yếu là phục vụ sản xuất nông nghiệp vậy DN có được ưu đãi về thuế TNDN hay không?

3. Công ty sản xuất các lại máy này có được hỗ trợ lãi suất vay vốn ngân hàng theo Quyết định số 2213/2009/QĐ-TTg ngày 31/12/2009 không?

Trả lời:

1. Về thuế suất thuế GTGT.

Tại Điểm 2.10, Mục II, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC hướng dẫn áp dụng thuế suất GTGT 5%: “2.10. Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, bao gồm máy cày, máy bừa, máy cấy, máy gieo hạt, máy tuốt lúa, máy gặt, máy gặt đập liên hợp, máy thu hoạch sản phẩm nông nghiệp, máy hoặc bình bơm thuốc trừ sâu”.

Căn cứ quy định trên, máy nén viên phân bón, máy nén củi bánh từ các nguồn rác phế thải, máy làm thức ăn gia súc không thuộc danh Mục máy móc được áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%. Do đó, máy nén viên phân bón, máy nén củi bánh từ các nguồn rác phế thải, máy làm thức ăn gia súc, áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10% theo hướng dẫn tại Điểm 3, Mục II, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC nêu trên.

2. Về ưu đãi thuế TNDN.

- Từ thời Điểm 1/1/2009 trở về trước ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với ngành nghề sản xuất các loại máy công cụ, máy móc, thiết bị, phụ tùng, máy phục vụ cho sản xuất nông, lâm nghiệp là ngành nghề được ưu đãi đầu tư, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Về mức ưu đãi cụ thể được quy định chi tiết tại các văn bản pháp luật sau:

Nghị định 24/2000/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam; Nghị định số 51/1999/NĐ-CP ngày 8/7/1999, Nghị định 98/2002/NĐ-CP ngày 24/10/2002 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Khuyến khích đầu tư trong nước;

Nghị định 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN;

Nghị định 108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Đầu tư năm 2005;

Nghị định 24/2007/NĐ-CP ngày 14/2/2007 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN;

Và một số văn bản hướng dẫn thi hành khác...

- Từ thời Điểm 1/1/2009 khi Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 của Quốc hội khoá XII có hiệu lực thi hành thì ngành nghề sản xuất các loại máy công cụ, máy móc, thiết bị, phụ tùng, máy phục vụ cho sản xuất nông, lâm nghiệp không thuộc ngành nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp Công ty đáp ứng các Điều kiện khác để được ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định của pháp luật.

3. Về hỗ trợ lãi suất vay vốn Ngân hàng.

Về việc hỗ trợ lãi suất vốn vay Ngân hàng theo Quyết định số 2213/2009/QĐ-TTg ngày 31/12/2009 của Thủ tướng Chính Phủ, đề nghị Công ty TNHH Cơ khí Hương Vượng liên hệ với cơ quan chức năng để được hướng dẫn cụ thể.

Tổng cục Thuế trả lời để Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam thông báo cho Công ty TNHH Cơ khí Hương Vượng- Tỉnh Thanh Hoá được biết./.