Công văn 329/TCT-KK của Tổng cục Thuế về việc kê khai chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng vãng lai ngoại tỉnh

Kính gửi : Cục Thuế thành phố Hà Nội

Trả lời công văn số 50236/CT-HTr ngày 16/12/2013 của Cục Thuế thành phố Hà Nội về giải đáp chính sách thuế liên quan đến việc kê khai chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) vãng lai ngoại tỉnh, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Ngày 18/12/2012, Tổng cục Thuế có Công văn số 4508/TCT-KK gửi Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long về thời điểm kê khai chứng từ nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % đối với hoạt động xây dựng lắp đặt vãng lai ngoại tỉnh. Theo đó, "Doanh nghiệp có chứng từ nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh nếu đã phát sinh trước thời điểm ban hành công văn số 7335/BTC-CST ngày 01/6/2012 thì không được kê khai khấu trừ mà được hạch toán vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. . . "

Ngày 19/9/2013, Tổng cục Thuế có Công văn số 3078/TCT-KK gửi Doanh nghiệp tư nhân Thành Tiến về kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào của chứng từ nộp thuế vãng lai ngoại tỉnh. Trong nội dung công văn hướng dẫn:

"Trường hợp các chứng từ nộp thuế GTGT vãng lai phát sinh từ ngày 01/6/2012 trở đi sẽ thực hiện theo nội dung hướng dẫn tại công văn số 7335/BTC-CST ngày 01/6/2012 của Bộ Tài chính, theo đó các chứng từ nộp thuế GTGT không bị khống chế về thời hạn kê khai như đối với hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào."

Căn cứ hướng dẫn tại Công văn số 7335/BTC-CST ngày 01/06/2012 của Bộ Tài chính về thời điểm kê khai chứng từ nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % đối với hoạt động xây dựng ngoại tỉnh:

"Chứng từ nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh không bị khống chế về thời hạn kê khai như đối với hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào quy định tại Thông tư số 32/2007/TT-BTC và Thông tư số 129/2008/TT-BTC "

Căn cứ hướng dẫn tại Điểm a, Khoản 5, Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT- BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính về khai bổ sung hồ sơ khai thuế: "Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế .

Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung điều chỉnh:

Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót nhưng không liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.

- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ đã kiểm tra, thanh tra nhưng không thuộc phạm vi đã kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.

- Người nộp thuế phát hiện hổ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đã được hoàn, giảm số thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện.

Căn cứ những hướng dẫn nêu trên, đề nghị Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn Công ty Cổ phần xây dựng 699 kê khai bổ sung chứng từ nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh đối với các chứng từ phát sinh từ ngày 01/6/2012(ngày Công văn số 7335/BTC-CST của Bộ Tài chính có hiệu lực) theo quy định. Đối với các chứng từ phát sinh trước ngày 01/6/2012, Công ty không được kê khai bổ sung mà hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế thành phố Hà Nội được biết./.