Công văn 3128/CTPHY-TTHT thuế với khoản chi trả hoa hồng môi giới bán hàng

Ngày 17/10/2024, Cục Thuế tỉnh Phú Yên nhận được Công văn số 02/2024/CV đề ngày 16/10/2024 của Công ty TNHH JT SEA đề nghị giải đáp chính sách thuế đối với khoản chi trả hoa hồng môi giới bán hàng. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Đối với khoản chi trả hoa hồng môi giới bán hàng ở nước ngoài cho tổ chức nước ngoài:

- Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam:

“Điều 1: Đối tượng áp dụng:

Hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng đối với các đối tượng sau (trừ trường hợp nêu tại Điều 2 Chương I)...

…

Điều 2: Đối tượng không áp dụng:

Hướng dẫn tại Thông tư này không áp dụng đối với:

…

4. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ dưới đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài:

…

- Môi giới: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài...”.

- Căn cứ Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính):

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng...”.

Căn cứ các quy định pháp luật nêu trên, trường hợp các tổ chức nước ngoài thực hiện dịch vụ môi giới, tìm kiếm khách hàng ở ngoài Việt Nam, phục vụ cho việc bán sản phẩm của Công ty ra nước ngoài thì thuộc đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC.

Khi Công ty có phát sinh các khoản chi trả hoa hồng dịch vụ môi giới, tìm kiếm khách hàng cho các tổ chức nước ngoài, nếu khoản chi đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

2. Đối với khoản chi trả hoa hồng môi giới bán hàng cho cá nhân cư trú tại Việt Nam:

Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân:

- Tại điểm c khoản 2 Điều 2:

“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

…

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

…

c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diên văn hóa, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.

…”

- Tại điểm i khoản 1 Điều 25:

“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

1. Khấu trừ thuế

Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:

…

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân...”.

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty chi trả hoa hồng môi giới bán hàng cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng thì thu nhập mà cá nhân nhận được thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương, tiền công. Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% đối với khoản chi trả mỗi lần từ 2.000.000 đồng trở lên trước khi trả cho cá nhân và nộp đầy đủ, kịp thời số tiền thuế TNCN đã khấu trừ vào ngân sách Nhà nước.

Cục Thuế tỉnh Phú Yên thông báo đến Công ty TNHH JT SEA biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.