Công văn 287/CTTQU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang về việc phát hành hóa đơn điện tử

Ngày 09/3/2022 Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang nhận được Thông báo phát hành Hóa đơn điện tử và phụ lục đính kèm mẫu Hóa đơn điện tử của Ban quản lý khai thác công trình cấp nước nông thôn (gọi là Ban quản lý) với Mẫu số: 01GTKT0/001; Tên hóa đơn: Hóa đơn giá trị gia tăng; Ký hiệu: NT/22E; Từ số 01 đến số 0012.000 = 12.000 số; Doanh nghiệp cung cấp phần mềm Tập đoàn Công nghiệp - Viễn thông Quân đội (Viettel); Mã số thuế 0100109106. Vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang có ý kiến như sau:

Tại khoản 2 Điều 3 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hướng dẫn:

“2. Các loại hóa đơn:

a) Hóa đơn giá trị gia tăng (mẫu số 3.1 Phụ lục 3 và mẫu số 5.1 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này) là loại hóa đơn dành cho các tổ chức khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ trong các hoạt động sau:

- Bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong nội địa;

- Hoạt động vận tải quốc tế;

- Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;

- Xuất khẩu hàng hóa, cung ứng dịch vụ ra nước ngoài.

b) Hóa đơn bán hàng dùng cho các đối tượng sau đây:

- Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp khi bán hàng hóa, dịch vụ trong nội địa, xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu, xuất khẩu hàng hóa, cung ứng dịch vụ ra nước ngoài (mẫu số 3.2 Phụ lục 3 và mẫu số 5.2 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này).

…”

Tại điểm b khoản 2 Điều 12 Thông tư số 39/2014/TT-BTC hướng dẫn:

“…

Tổ chức, doanh nghiệp thuộc đối tượng mua hóa đơn do cơ quan thuế phát hành chuyển sang tự tạo hóa đơn đặt in, hóa đơn tự in hoặc hóa đơn điện tử để sử dụng thì phải dừng sử dụng hóa đơn mua của cơ quan thuế kể từ ngày bắt đầu sử dụng hóa đơn tự tạo theo hướng dẫn tại Điều 21 Thông tư này.”

Tại điểm c khoản 1 Điều 21 Thông tư số 39/2014/TT-BTC hướng dẫn:

“c) Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh mua hóa đơn của cơ quan thuế không tiếp tục sử dụng thì tổ chức, hộ, cá nhân mua hóa đơn phải tiến hành hủy hóa đơn theo hướng dẫn tại Điều 29 Thông tư này.”

Căn cứ các quy định nêu trên:

Ban quản lý gửi Thông báo phát hành hóa đơn và phụ lục đính kèm gồm Ký hiệu mẫu số hóa đơn; mẫu Hóa đơn giá trị gia tăng; Quyết định về việc áp dụng hóa đơn điện tử gửi ngày 09/3/2022 là chưa đúng, vì Ban quản lý đã đăng ký nộp thuế theo Phương pháp trực tiếp thì phải sử dụng Hóa đơn bán hàng theo quy định, do vậy Ban quản lý phải khởi tạo, phát hành lại hóa đơn điện tử theo đúng quy định.

Ban quản lý thuộc đối tượng mua hóa đơn do cơ quan thuế phát hành chuyển sang hóa đơn điện tử để sử dụng thì phải dừng sử dụng hóa đơn mua của cơ quan thuế kế từ ngày bắt đầu sử dụng hóa đơn điện tử theo hướng dẫn tại Điều 21 Thông tư số 39/2014/TT-BTC và phải tiến hành hủy hóa đơn mua của cơ quan thuế theo hướng dẫn tại Điều 29 Thông tư số 39/2014/TT-BTC.

Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang đề nghị Ban quản lý khai thác công trình cấp nước nông thôn gửi lại Thông báo phát hành Hóa đơn điện tử theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Nếu có vướng mắc, đề nghị quý cơ quan liên hệ với Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang (Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, số điện thoại: 02073822715) đổi được hướng dẫn và giải đáp./.