Công văn 2781/CTQNA-TTHT(e) của Cục Thuế tỉnh Quảng Nam về trả lời chính sách thuế

Kính gửi: Công ty Cổ phần Cẩm Hà
MST: 4000101407, email: [email protected]
Địa chỉ: 448 Hùng Vương, phường Thanh Hà, thành phố Hội An, tỉnh Quảng Nam

Cục Thuế tỉnh Quảng Nam nhận được văn bản số 152/CT/CV ngày 04/4/2023 của Công ty Cổ phần Cẩm Hà (gọi tắt là Công ty) về việc trích khấu hao tài sản cố định. Vấn đề Công ty nêu, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại điểm a khoản 2 Điều 13 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính về hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định, quy định:

“Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ. Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao nhanh là máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm; thiết bị và phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật, vườn cây lâu năm. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi.”

- Tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 45/2013/TT-BTC quy định về khung thời gian trích khấu hao các loại tài sản cố định.

- Tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện về thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

…

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.2. Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau:

…

d) Phần trích khấu hao vượt mức quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.

Doanh nghiệp thực hiện thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao (ví dụ: thông báo lựa chọn thực hiện phương pháp khấu hao đường thẳng...). Hàng năm doanh nghiệp trích khấu hao tài sản cố định theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định kể cả trường hợp khấu hao nhanh (nếu đáp ứng điều kiện).

Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được trích khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ đối với một số tài sản cố định theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi.

..”

Căn cứ các quy định nêu trên:

Trường hợp Công ty đã thông báo với cơ quan Thuế quản lý trực tiếp phương pháp trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng; nếu Công ty hoạt động có hiệu quả kinh tế cao thì được khấu hao nhanh theo quy định tại tiết a Điều 13 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013, mức trích khấu hao nhanh không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh Công ty phải đảm bảo kinh doanh có lãi.

Trường hợp Công ty không đáp ứng các điều kiện để được khấu hao nhanh (kinh doanh không có lãi), một trong những điều kiện để khoản trích khấu hao được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC là Công ty không được trích khấu hao nhanh mà phải thực hiện mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng với thời gian trích quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 45/2013/TT-BTC.

Đề nghị Công ty căn cứ vào các quy định của pháp luật, đối chiếu với tình hình thực tế phát sinh để thực hiện./.