Công văn 2657/CTQNI-TTHT Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh về việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Công ty TNHH kỹ thuật điện tử Tonly Việt Nam
 MST: 5702017677
Địa chỉ: Lô CN-02, KCN Đông Mai, Phường Đông Mai,
Thị xã Quảng Yên, tỉnh Quảng Ninh

Ngày 23/3/2023, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh nhận được công văn số 01/2023/CV-TONLY ngày 20/3/2023 của Công ty TNHH kỹ thuật điện tử Tonly Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) về ưu đãi thuế Thu nhập doanh nghiệp. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh trả lời như sau:

Tại khoản 1, 3 Điều 4 Thông tư 83/2016/TT-BTC ngày 17/6/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:

“1. Dự án đầu tư mới đáp ứng Điều kiện về lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN theo quy định của Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12, Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13, Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 (sau đây gọi là Luật thuế TNDN) hoặc tại địa bàn ưu đãi đầu tư quy định tại phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định số 118/2015/NĐ-CP (trừ địa bàn nêu tại Khoản 55 phụ lục II được thực hiện theo hướng dẫn tại Khoản 2, Khoản 3, Khoản 4 Điều này) thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo mức tương ứng áp dụng đối với lĩnh vực hoặc địa bàn quy định của Luật thuế TNDN.

...

3. Dự án đầu tư mới tại địa bàn khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có Điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi theo quy định tại Khoản 3 Điều 16 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ) mà không thuộc các dự án đầu tư nêu tại Khoản 1, Khoản 2 Điều này thì được hưởng ưu đãi thuế theo mức áp dụng cho dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp theo quy định của pháp luật thuế TNDN”

Tại khoản 6 Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung khoản 3 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ về miễn thuế, giảm thuế:

“6. Sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 16 như sau:

3. ...

Địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi quy định tại Khoản này là các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm các quận của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh mới được thành lập từ huyện kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2009; trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với khu công nghiệp căn cứ vào vị trí thực tế của dự án đầu tư trên thực địa. Việc xác định đô thị loại đặc biệt, loại I quy định tại Khoản này thực hiện theo quy định của Chính phủ quy định về phân loại đô thị.”

Tại khoản 55 Phụ lục II Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 của Chính phủ quy định về danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư (tiếp tục được quy định tại mục 55 Phụ lục III Nghị định 31/2021/NĐ-CP ngày 26/3/2021 của Chính phủ):

“Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn: Khu công nghiệp, khu chế xuất được thành lập theo quy định của Chính phủ.”

Tại khoản 4 Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp:

“4. Thuế suất ưu đãi 20% trong thời gian mười năm (10 năm) áp dụng đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ.

...

Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới vào các lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế quy định tại khoản này kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 áp dụng thuế suất 17%.”

Căn cứ các quy định nêu trên và tình hình thực tế tại Công ty, đề nghị Công ty đối chiếu với các quy định của pháp luật để xác định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.

Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh trả lời để Công ty TNHH kỹ thuật điện tử Tonly Việt Nam biết, thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.