Công văn 262/CTVLO-TTHT của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long quyết toán thuế Thu nhập cá nhân năm 2023

Kính gửi: Các Sở, Ban ngành, các Tổ chức,

Đơn vị sự nghiệp trên địa bàn tỉnh Vĩnh Long.

Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã ban hành công văn số 102/CTVLO-TTHT ngày 19/01/2024 về việc hướng dẫn quyết toán thuế năm 2023 và đã gửi đến địa chỉ email của Người nộp thuế đồng thời thực hiện đăng tải nội dung công văn trên trang thông tin điện tử Cục Thuế. 

Nhằm hỗ trợ các Sở, Ban ngành, các Tổ chức, Đơn vị sự nghiệp trên địa bàn tỉnh Vĩnh Long thực hiện đúng quy định của pháp luật về quyết toán thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2023, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long có một số lưu ý cần thiết như sau: 

1. Thời hạn nộp: Căn cứ Điều 44 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 

- Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2023. 

- Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế TNCN của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế. 

2. Mẫu biểu kê khai quyết toán thuế 

Kê khai quyết toán thuế TNCN năm 2023 theo mẫu biểu được ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính, một số lưu ý như sau: 

- Mẫu số 05/QTT-TNCN và các Phụ lục kèm theo: áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công. 

- Mẫu số 02/QTT-TNCN: áp dụng đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công. 

3. Mức giảm trừ gia cảnh 

Mức giảm trừ gia cảnh được quy định tại Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 ngày 02/6/2020 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, cụ thể như sau: 

- Đối với cá nhân người nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng; 

- Đối với người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng. 

4. Hồ sơ giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc 

a) Đối với cá nhân nộp hồ sơ đăng ký người phụ thuộc trực tiếp tại cơ quan thuế, hồ sơ bao gồm: 

- Bản đăng ký người phụ thuộc theo mẫu 07/ĐK-NPT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021. 

- Trường hợp người phụ thuộc do người nộp thuế trực tiếp nuôi dưỡng phải lấy xác nhận của Ủy ban nhân dân xã/phường nơi người phụ thuộc cư trú, theo mẫu số 07/XN-NPT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021. 

- Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo hướng dẫn tại Điều 1 Thông tư số 79/2022/TT-BTC ngày 30/12/2022 của Bộ Tài chính. 

b) Đối với trường hợp cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập thì cá nhân nộp hồ sơ đăng ký người phụ thuộc theo hướng dẫn tại điểm a khoản 4 công văn này cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập tổng hợp và nộp cho cơ quan thuế theo mẫu số 07/THĐK NPT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021. 

5. Trường hợp ủy quyền quyết toán thuế TNCN 

- Cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại nơi đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm đủ 12 tháng trong năm. 

- Cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại nơi đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm đủ 12 tháng trong năm đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này. 

(xem quy định cụ thể tại điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ). 

6. Trường hợp cá nhân phải quyết toán hoặc không phải quyết toán thuế 

- Trường hợp cá nhân phải quyết toán thuế: các Sở, Ban ngành, các Tổ chức, Đơn vị sự nghiệp có người lao động thuộc trường hợp tự quyết toán thuế TNCN theo quy định thì người lao động phải thực hiện quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo. 

- Trường hợp cá nhân không phải quyết toán thuế: các Sở, Ban ngành, các Tổ chức, Đơn vị sự nghiệp có người lao động thuộc trường hợp tự quyết toán thuế TNCN theo quy định nhưng người lao động không phải thực hiện quyết toán thuế nếu thuộc các trường hợp sau: 

+ Cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống; 

+ Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo;

+ Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này; 

+ Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động thì người lao động không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập này. 

Bằng văn bản này, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đề nghị Thủ trưởng các Sở, Ban ngành, các Tổ chức, Đơn vị sự nghiệp trên địa bàn tỉnh Vĩnh Long quan tâm, chỉ đạo các bộ phận chuyên môn và các cá nhân có liên quan thuộc đơn vị mình, thực hiện việc quyết toán thuế TNCN năm 2023 đúng theo quy định của pháp luật. Trong quá trình thực hiện nếu có khó khăn, vướng mắc vui lòng liên hệ qua số điện thoại 02703.823.559 để được hướng dẫn cụ thể./.