Công văn 2251/CTPTH-TTHT về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Trả lời công văn số 241106-01 của CÔNG TY TNHH KHOA HỌC KỸ THUẬT BOULDER (VIỆT NAM) (sau đây gọi là Công ty) về việc hướng dẫn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điều 18 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội quy định nhiệm vụ của cơ quan quản lý thuế:

“ Điều 18. Nhiệm vụ của cơ quan quản lý thuế

1. Tổ chức thực hiện quản lý thu thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về thuế và quy định khác của pháp luật có liên quan.

2. Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật về thuế; công khai các thủ tục về thuế tại trụ sở, trang thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế và trên các phương tiện thông tin đại chúng.

…”

- Căn cứ Điều 7 Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14 ngày 17/6/2020 của Quốc hội quy định quyền của doanh nghiệp:

“Điều 7. Quyền của doanh nghiệp

1. Tự do kinh doanh ngành, nghề mà luật không cấm.

2. Tự chủ kinh doanh và lựa chọn hình thức tổ chức kinh doanh; chủ động lựa chọn ngành, nghề, địa bàn, hình thức kinh doanh; chủ động điều chỉnh quy mô và ngành, nghề kinh doanh.

…

4. Tự do tìm kiếm thị trường, khách hàng và ký kết hợp đồng.

…”

- Căn cứ khoản 6 Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy đinh về thuế:

“Điều 1. Sửa đối, bố sung Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chỉnh phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

6. Sửa đối, bố sung Khoản 3 Điều 16 như sau:

“3. Miên thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đổi với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi)... ”

- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp:

+ Tại khoản 2 Điều 18 hướng dẫn điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN:

2. Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực hiện nhiêu hoạt động sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miên thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu dãi thuế đế kê khai nộp thuế riêng... ”

+ Tại khoản 4 Điều 18 (được sửa đổi bổ sung tại khoản 2 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) hướng dẫn:

“4. Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điểu kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư, địa bàn ưu đãi đầu tư xác định ưu đãi như sau:

…

b) Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do dáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn (bao gồm cả khu công nghiệp, khu kỉnh tế, khu công nghệ cao) thì thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ thu nhập phát sinh từ hoạt dộng sản xuất kinh doanh trên địa bàn ưu đãi trừ các khoản thu nhập nêu tại điếm a, b, c Khoản 1 Điểu này...”

+ Tại khoản 5 Điều 18 (được sửa đổi bổ sung tại khoản 3 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) hướng dẫn về dự án đầu tư mới:

“5. về dự án đầu tư mới:

…

c) Đối với doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đáp ứng điều kiên ưu đãi đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoăc giấy chứng nhận đầu tư lần đầu của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh nếu có sự thay đổi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư nhưng sự thay đổi đó không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án đó theo quy định thì doanh nghiệp tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại hoặc ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng nếu đáp ứng điều kiện ưu đãi theo quy định...”

+ Tại Điều 22 hướng dẫn thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

“Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lô được trừ (-) vào thu nhập tính thuế đế tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế...”

Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung trình bày tại công văn hỏi của Công ty, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ trả lời theo nguyên tắc như sau:

1. Về thủ tục pháp lý đối với hoạt động gia công hàng hóa:

Trường hợp Công ty có dự kiến mở rộng hoạt động gia công hàng hóa, đề nghị Công ty nghiên cứu Luật Doanh nghiệp để thực hiện và liên hệ với cơ quan có thẩm quyền để được giải đáp, hướng dẫn chi tiết.

2. Về ưu đãi thuế Thu nhập doanh nghiệp:

Trường hợp Công ty có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN do đáp ứng điều kiện uu đãi về địa bàn (bao gồm cả khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao) theo quy định tại khoản 6 Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ thì thu nhập được hưởng ưu đãi thuế TNDN là toàn bộ thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn ưu đãi trừ các khoản thu nhập nêu tại điểm a,b,c Khoản 1 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

Trường hợp Công ty có các hoạt động kinh doanh khác, không đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư lần đầu của doanh nghiệp thì không được hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật. Công ty phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế để kê khai, nộp thuế riêng.

Công ty căn cứ hướng dẫn nêu trên, đối chiếu với tình hình sản xuất kinh doanh thực tế phát sinh tại Công ty để thực hiện theo đúng quy định. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn được đăng tải trên Website của Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (http://phutho. gdt.gov. vn) hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 3 - Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (số điện thoại: 0210 6250655 - số máy lẻ 1802,1803) cung cấp hồ sơ, tài liệu có liên quan để được hướng dẫn cụ thể.

Cục Thuế tỉnh Phú Thọ trả lời để CÔNG TY TNHH KHOA HỌC KỸ THUẬT BOULDER (VIỆT NAM) được biết và thực hiện theo quy định tại các  văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại Công văn này./.