Công văn 1675/CTQNI-TTHT Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh chính sách hóa đơn, chứng từ

Ngày 24/02/2023, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh nhận được công văn số 0923/CV-STQ ngày 23/02/2023 của Chi nhánh Công ty TNHH một thành viên Dịch vụ lữ hành Saigontourist tại Quảng Ninh (sau đây gọi là Chi nhánh) với nội dung liên quan đến chứng từ thu phí thăm quan Vịnh Hạ Long và dịch vụ cảng. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh trả lời như sau:

Tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ:

“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”

Tại điểm a khoản 5 Điều 8 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định loại hóa đơn:

“5. Các loại hóa đơn khác, gồm:

a) Tem, vé, thẻ có hình thức và nội dung quy định tại Nghị định này;”

Tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định về nội dung hóa đơn:

“Điều 10. Nội dung của hóa đơn

...

6. Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.”

Tại khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn:

“2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).”

Tại Điều 31 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định thời điểm lập chứng từ:

“Tại thời điểm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, thời điểm thu thuế, phí, lệ phí, tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, tổ chức thu thuế, phí, lệ phí phải lập chứng từ, biên lai giao cho người có thu nhập bị khấu trừ thuế, người nộp các khoản thuế, phí, lệ phí.”

Căn cứ quy định trên, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ cảng/ Ban Quản lý Vịnh Hạ Long tùy thuộc khoản thu để lập hóa đơn (hoặc vé), biên lai giao cho Chi nhánh theo thời điểm quy định tại khoản 2 Điều 9, Điều 31 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP nêu trên và theo đúng thực tế dịch vụ bên bán cung cấp. Về phương thức kiểm soát khách không thuộc chức năng thẩm quyền của cơ quan Thuế.

Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh trả lời để Chi nhánh Công ty TNHH một thành viên Dịch vụ lữ hành Saigontourist tại Quảng Ninh biết, thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.