Công văn 1450/CTHNA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hà Nam về việc thời gian bắt đầu xác định được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Công ty TNHH Myungsung Hà Nội

Mã số thuế: 0700816435

Địa chỉ: Lô CN-04, khu công nghiệp Đồng Văn IV, xã Đại Cương, huyện Kim Bảng, tỉnh Hà Nam.

Trả lời văn bản số 2305/CV-CTT của Công ty TNHH Myungsung Hà Nội, mã số thuế 0700816435 (gọi là Công ty) về việc thời gian bắt đầu xác định được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, Cục Thuế tỉnh Hà Nam có ý kiến như sau:

Căn cứ quy định tại khoản 6 Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 sửa đổi, bổ sung Nghị định số 218/2013/nĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ:

“6. Sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 16 như sau:

“3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi). ...”

Căn cứ khoản 4 Điều 16 Nghị định số 218/2013/nĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định về thời gian tính miễn thuế, giảm thuế TNDN:

“4. Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Điều này được tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế, trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư. Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao tại Khoản 1 Điều này được tính từ thời điểm được công nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.

Trường hợp, trong kỳ tính thuế đầu tiên mà dự án đầu tư mới của doanh nghiệp có thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh được miễn thuế, giảm thuế dưới 12 (mười hai) tháng, doanh nghiệp được lựa chọn hưởng miễn thuế, giảm thuế đối với dự án đầu tư mới ngay kỳ tính thuế đó hoặc đăng ký với cơ quan thuế thời gian bắt đầu được miễn thuế, giảm thuế từ kỳ tính thuế tiếp theo.”

Căn cứ khoản 2 Điều 19 Nghị định số 218/2013/nĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định các khoản thu nhập không áp dụng ưu đãi thuế TNDN;

Căn cứ khoản 17 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định bổ sung Điểm đ Khoản 2 Điều 19 Nghị định số 218/2013/nĐ-CP;

Căn cứ Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/nĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN.

Căn cứ các quy định nêu trên và trình bày của Công ty: Trường hợp dự án đầu tư theo Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư mã số dự án 9814183927 chứng nhận lần đầu ngày 30/7/2018 tại Khu công nghiệp Đồng Văn IV, huyện Kim Bảng, tỉnh Hà Nam (Khu công nghiệp không nằm trên địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi) đáp ứng điều kiện là dự án đầu tư mới và đáp ứng các điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN thì Công ty được miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp trừ các khoản thu nhập tại khoản 2 Điều 19 Nghị định số 218/2013/nĐ-CP, khoản 17 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP của Chính phủ.

Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế, trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.

Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị, đối chiếu các văn bản quy phạm pháp luật, tự xác định ưu đãi thuế được hưởng, thời gian miễn thuế, giảm thuế để kê khai và quyết toán thuế với cơ quan thuế theo quy định tại Điều 22 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính.

Dự kiến năm 2024 Việt Nam sẽ áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu. Trường hợp Công ty thuộc đối tượng áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu thì thực hiện theo các văn bản quy định về thuế tối thiểu toàn cầu.

Nếu có vướng mắc, Công ty liên hệ Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế ((0226.3851.553); Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 1 ((0226.3851.545).

Cục Thuế tỉnh Hà Nam trả lời để Công ty biết, thực hiện./.